Не нашли ответ
на свой вопрос?
Спросите эксперта!
Главная → Налоги → Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году
ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД.
В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора
Общие правила уменьшения ЕНВД
ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.
ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников.
В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.
Возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя, подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/
Общие правила по срокам уменьшения ЕНВД
Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2020 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы.
Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками
ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.
Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.
В 2019 году эта сумма составляет:
- на обязательное пенсионное страхование 29 354 / 12 X 3 = 7 338,50 рубля;
- на обязательное медицинское страхование 6 884 / 12 X 3 = 1 720,99 рублей.
На 2020 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:
-
на обязательное пенсионное страхование 32 444 рубля / 12 х 3 = 8 111 рублей;
на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей / 12 х 3 = 2 106,50 рублей.
Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:
- на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
- на медицинское страхование по 1 721 рублю.
В 2020 году аналогично:
- на пенсионное страхование по 8 111 рублей;
- на медицинское страхование по 2 106,50 рублей.
Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.
Напомним, что взносы, начисленные за 2020 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. Используйте актуальные КБК 2020 года.
Пример 1 (для 2019 года):
1. Исходные данные:
- ИП занимается розничной торговлей;
- количество наемных работников 0;
- площадь торгового зала 120 кв. м;
- базовая доходность 1 800 рублей в месяц;
- К1 = 1,915 на 2019 год;
- К2 = 1.
2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:
1800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138,00 рублей
3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:
3.1. В течение 1 квартала 2019 года ИП перечислил страховые взносы — 9 059,49 рублей (7 338,50 + 1 721,00).
3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:
Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,915 х 1 × 4) = 4 963 680 — 300 000 = 4 663 680 × 1% = 46 636,80 рублей.
Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение
Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.
База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:
9 059,49 + 46 636,80 = 55 696,29 рублей.
Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:
186 138,00 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 55 696,29 (страховые взносы) = 130 441,71 рубль.
К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 130 441,71 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 130 442 рубля.
Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2019 годом в 2020 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2020 году. В 2019 году К1 для ЕНВД составлял 1,915. К1 в 2020 году вырос до 2,009.
Пример 2 (для 2020 года):
1. Исходные данные
- ИП занимается розничной торговлей;
- количество наемных работников 5;
- площадь торгового зала 120 кв. м;
- базовая доходность 1800 рублей в месяц;
- К1 = 1,915;
- К2 = 1.
2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:
1 800 X (120 + 120 + 120) X 2,009 × 1 × 15% = 195 274,80 рублей
3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:
3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.
3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 10 217,50.
3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:
Вмененный доход за 2020 год (1800 х (120+120+120) х 2,009 х 1 × 4) = 5 207 328 — 300 000 = 4 907 328 × 1% = 49 073,28 рублей.
Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2020 год – до 1 июля 2021 года.
Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале 2020 года.
База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2020 года составит:
- страховые взносы за работников 23 625,00;
- страховые взносы ИП за себя 10 217,50;
- 1% на обязательное пенсионное страхование 49 073,28.
Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 82 915,28 рублей.
Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году, уплаченных в 1 квартале:
195 274,80 — 82 915,28 (страховые взносы) = 112 359,52 рубля.
К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 112 360 рублей.
Но обратите особое внимание, что в 2020 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.
Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).
Подведем итоги
Состав вычета для ИП без наемных работников:
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.
Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.
Состав вычета для ИП с наемными работниками:
1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.
Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 11.10.2019
Тоже может быть полезно:
Комментарии
Уменьшение ЕНВД ИП, имеющим наемных работников.
Уплатил в пенсионный за год
сроки уплаты страховых взносов
Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей