Не нашли ответ
на свой вопрос?
Спросите эксперта!
Нормами Налогового кодекса РФ и
В соответствии с Главой 33 НК РФ, представительные (законодательные) органы муниципальных образований городов федерального значения определяют ставку сбора и устанавливают льготы, а также порядок и основания их применения.
В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим суть торгового сбора в 2020 году в Москве, выясним, как рассчитывать торговый сбор в 2020 году и его за 1, 2, 3 и 4 квартал.
Согласно статье 412 НК, объектом обложения сбором является использование объекта движимого (недвижимого) имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор. При этом имущество должно быть использовано хотя бы один раз за квартал.
Плательщиками сбора признаются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, используя объекты движимого (недвижимого) имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы,
Торговый сбор в 2020 году в Москве не уплачивают:
Помимо этих категорий, согласно Статьи 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 "О торговом сборе" (с изменениями и дополнениями), торговый сбор не уплачивают:
1. Предприниматели, осуществляющие торговлю через вендинговые аппараты.
2. При торговле на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках.
3. При торговле через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, которые расположены на территории розничных рынков.
4. При разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
5. При торговле, осуществляемой на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
6. При торговле в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения, доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.
7. При торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.
Торговый сбор в Москве в 2020 году устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:
Периодом обложения торговым сбором, в соответствии со статьей 414 НК, является квартал.
Нормативные акты муниципальных образований и законы городов федерального значения устанавливают ставки сбора (за квартал в рублях).
Налоговый кодекс предусматривает ряд ограничений и условий установления ставок торгового сбора, которые могут зависеть:
В статье 415 НК указывается, что ставка сбора может быть снижена до нуля.
На основании уведомления плательщика, предоставляемого в налоговый орган, осуществляется постановка на учет (снятие с учета) индивидуальных предпринимателей и организаций. Уведомление необходимо предоставить в пятидневный срок с момента возникновения объекта обложения торговым сбором. Формы уведомлений содержаться в Письме ФНС от 10 июня 2015 г. N
С 2020 года начнут действовать поправки в ст. 416 НК РФ, устанавливающие, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, плательщик должен представить соответствующее уведомление в налоговый орган в течение 5 дней. Если этот срок будет нарушен, то датой прекращения использования объекта осуществления торговли будет считаться день представления в ИФНС такого уведомления. Напомним, в настоящее время срок представления указанного уведомления не ограничен.
Для каждого из объектов плательщик самостоятельно определяет сумму торгового сбора, которая представляет собой произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики торгового объекта.
С 1 января 2020 года будет работать отредактированный п. 3 статьи 415 НК РФ, уточняющий порядок уплаты торгового сбора при торговле через торговые сети и при торговле со складов. Ставка сбора в отношении торговли через стационарные торговые сети будет устанавливаться в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала. В отношении торговли путем отпуска товаров со склада ставка должна устанавливаться в расчете на 1 квадратный метр площади склада.
Уплачивать сбор необходимо не позже
Законодательством не предусмотрена ежемесячная уплата торгового сбора.
Платежные поручения следует оформлять в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. №
В соответствии с п. 1 ст. 417 НК РФ, торговый сбор рассчитывается по такой формуле:
Торговый сбор = ставка торгового сбора X фактическое значение физической характеристики объекта торговли.
Уплата торгового сбора в городах федерального значения осуществляется на КБК — 182 1 05 05010 02 0000 110.
Для того чтобы обобщить сведения о расчетах с бюджетом в отношении торгового сбора, который уплачивается ИП или организацией, предназначен субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68/Торг Сбор «Расчеты по торговому сбору».
Сумма уплаченного торгового сбора в налоговом учете (ОСНО) отражается в
При использовании УСН, в учете доходов и расходов для отражения суммы уплаченного сбора, предназначен
Проводка для бухгалтерского учета:
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма
|
1. |
Начислен торговый сбор за ___ квартал 20__ г. |
44/Торг Сбор |
68/Торг Сбор |
|
2. |
Уплачен торговый сбор за ___ квартал 20__ г. |
68/Торг Сбор |
51 |
|
Проводка для ОСН (Общая система налогообложения):
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма
|
3 |
Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения налога на прибыль |
0/2/1/286_10 |
00 |
|
Проводка для УСН (упрощенная система налогообложения система налогообложения):
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма
|
3а |
Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения единого налога |
0/2а/286_10 |
00 |
|
Индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют Общую систему налогообложения, вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму торгового сбора. Для организаций — налог на прибыль, для ИП — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Чтобы уменьшить сумму начисленного налога на прибыль организаций, необходимо выполнить следующие обязательные условия:
1. В уведомлении организации о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора должен быть отражен и рассчитан торговый сбор. Если организация не подавала уведомление, а была поставлена на учет в принудительном порядке, то сумма налога на прибыль не может быть уменьшена.
2. Торговый сбор необходимо перечислить до даты уплаты налога на прибыль по итогам года или авансового платежа по итогам отчетного периода.
3. У организации по итогам отчетного периода должна быть достаточная сумма налога на прибыль.
В соответствии с Приказом ФНС России от
Отметим, что расчет суммы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей имеет такой же порядок, что и расчет величины налога на прибыль для организаций. Таким образом, сумму НДФЛ, начисленного по итогам года, ИП могут уменьшить на сумму торгового сбора, который был уплачен в текущем году.
Если уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора было подано несвоевременно, то индивидуальный предприниматель, как и организации не теряет права на уменьшение налога в соответствии с Письмом ФНС России от
В случае если применяется УСН «Доходы» (6%), то торговый сбор в 2020 году можно включить в налоговые вычеты. Таким образом, сумму налога (авансового платежа), который был начислен по итогам года, налогоплательщики вправе уменьшить на величину торгового сбора, уплаченного фактически в бюджет региона (в течение текущего года).
Если организация или индивидуальный предприниматель ведут разные виды деятельности, одним из которых является торговля, то в этом случае необходимо вести раздельный учет доходов, а также сумм единого налога (по торговле и по другим видам деятельности). Торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, который уплачен с торговой деятельности и который зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор.
Не стоит забывать, что единый налог можно уменьшить на торговый сбор, только если ИП или организация предоставили в ФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора. При отсутствии этого уведомления в налоговой, торговый сбор не будет учтен при налогообложении (на основании пункта 8, статьи 346.21 НК РФ и Письма ФНС России от 26 июня 2015 г. №
На основании пункта 22 и пункта 1, статьи 346.16 НК РФ, в случае применения УСН «Доходы минус расходы» 15%, фактически уплаченную сумму торгового сбора можно включить в расходы.
Обратите внимание на то, что индивидуальный предприниматель не имеет права уменьшать единый налог на сумму уплаченного в Москве торгового сбора, если он применяет Упрощенную систему налогообложения в другом субъекте РФ.
Статья отредактирована в соответствии с актуальным законодательством 01.12.2019
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей