Сайт для

индивидуальных предпринимателей

Не нашли ответ

на свой вопрос?

Спросите эксперта!

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2017 году

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. Т. е., уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2017 году.

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора гражданско-правого характера (договора-подряда). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения.

Общие правила уменьшения ЕНВД

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя. 

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т. е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона вызывала создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Примечательно, что п. 2.1. ст. 346.32 остался без изменений, что вызывает недоумение у многих плательщиков ЕНВД: одним пунктом Кодекс разрешает уменьшать ЕНВД на фиксированные взносы ИП, являющего работодателем, а другой пункт это запрещает.

Но новая форма декларации за 1 квартал 2017 года учитывает именно измененный пп.1 п.2 ст.346.32. Это же подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Общие правила по срокам уменьшения ЕНВД

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2017 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. Т. е. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа. В 2017 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование (7500×26%) X 3 = 5850,00 рублей;
  • на обязательное медицинское страхование (7500×5,1%) X 3 = 1147,5 рублей.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала в ПФР 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

icon

Напомним, что с 2017 года взносы, начисленные за 2017 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. КБК на 2017 год изменились.

Пример 1:

1. Исходные данные:

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 0;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,798;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,798×1×15% = 174 765,60 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы — 6 997,50  рублей (5 850 + 1 147,5)..

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800х(120+120+120)х1,798х1×4) = 4 660 416  — 300 000 = 4 360 416 × 1% = 43 604,16 рублей

Как мы видим, дополнительный платеж в ПФР большой. Можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.
Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

6 997,50 + 43 604,16 = 50 601,66 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

174 765,60 (Взнос за 1 квартал) — 50 601,66 (страховые взносы) = 124 163,94 рублей.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов - 124 163,94 рублей.

icon

Обратите внимание, несмотря на то, что МРОТ, а, следовательно, и сумма фиксированных взносов по сравнению с 2016 годом в 2017 году увеличилась, за счет того, что К1 остался на уровне прошлого года, налоговая нагрузка для ИП на ЕНВД не увеличилась. Она просто перераспределилась: взносы стали больше, а сам вмененный налог уменьшился.

Пример 2:

1. Исходные данные

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 5;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,798;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,798×1×15% = 174 765,60 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 6 997,50.

3.3. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800х(120+120+120)х1,798х1×4) = 4 660 416  — 300 000 = 4 360 416 × 1% = 43 604,16 рублей

Как мы видим, дополнительный платеж в ПФР большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2017 года составит:

  • страховые взносы за работников 23 625,00;
  • страховые взносы ИП за себя 6 997,50;
  • 1% в ПФР 43 604,16;
  • итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 74 226,66 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2017 году, уплаченных в 1 квартале:

174 765,60 — 74 226,66 (страховые взносы) = 100 538,94 рубля.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов — 100 538,94 рубля.

Но обратите особое внимание, что в 2017 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 74 226,66 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000)

Подведем итоги

Состав вычета для ИП без наемных работников:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

icon

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

Состав вычета для ИП с наемными работниками:

1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 25.02.2017.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

icon

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Евгений 23.03.2017 в 08:45 # Ответить
Уменьшение ЕНВД ИП, имеющим наемных работников.
На основании чего вы решили что ИП, имеющий наемных работников имеет право уменьшить ЕНВД не только на сумму страховых выплат за работников, но и за себя в фиксированном размере?. п 2.1, 4 абзац смысл свой не поменял. Там лишь заменены понятия ПФР и ФФОМС. В принципе абзац не поменялся. Он поменялся лишь потому что теперь все взносы платятся в налоговую.
Наталия 23.03.2017 в 09:46 # Ответить
Евгений, добрый день. С 1 января 2017 года ИП-работодатели могут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Это решили не мы, а Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ, которым в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ внесены изменения. С 1 января 2017 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Дополнительным подтверждением этому служат поправки, внесенные в форму декларации по ЕНВД (приказ ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/574@). В новой редакции формы декларации приведена формула для расчета суммы единого налога, который уплачивают налогоплательщики, производящие выплаты в пользу физлиц. В ней учтено, что с 2017 года ИП с наемными работниками смогут уменьшать величину ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
Иван 28.03.2017 в 16:59 # Ответить
Здравствуйте. Могу ли я сделать вычет по фиксированным взносам ИП за 2016 год, если оплата прошла в 2017 году? Если да, то можно ли приплюсовать к этой сумме дополнительный вычет от фиксированных взносов за 2017 год?
Наталия 28.03.2017 в 17:33 # Ответить
Иван, добрый день. Если Вы не являетесь работодателем, то вправе уменьшить налог за 1 квартал 2017 года на всю сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале 2017 года, не важно за какой период рассчитаны данные взносы. Т.е. в Вашем случае налог Вы уменьшаете на сумму взносов за 2016 год, уплаченных в 1 квартале 2017 года, и на взносы за 2017 год, уплаченные в 1 квартале 2017 года.
Игорь 28.03.2017 в 18:08 # Ответить
Здравствуйте! Я - ИП на двух видах деятельности и два режима налогообложения: ЕНВД и УСН. Сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД. Можно ли оставшуюся сумму отминусовать при расчете авансового платежа по УСН?
Наталия 29.03.2017 в 14:17 # Ответить
Игорь, добрый день. При совмещении УСН и ЕНВД в части уменьшения налогов на фиксированные взносы платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности. Необходимо посчитать, какая доля доходов в % составляет при каждой системе налогообложения. При ЕНВД берете вмененный, а не фактический доход. Затем вычисляете %, соответственно, по каждой системе налогообложения, и уменьшаете на эти суммы налоги. Для уменьшения по взносам за работников учитываете сумму взносов за работников по каждой системе налогообложения. При совмещении ЕНВД и УСН необходимо вести раздельный учет. Правило 50% действует при УСН и при ЕНВД, если Вы являетесь работодателем.
Елена 05.04.2017 в 13:46 # Ответить
Добрый день! Можно ли уменьшить налог по ЕНВД за 1 кв. 2017 г. на сумму уплаченных страховых взносов ИП в размере 1% с суммы, превышающей 300 т.р от вменненого налога за 2016 г.,уплаченных в 1 кв.2017 г.?
Наталия 05.04.2017 в 14:43 # Ответить
Елена, добрый день. ЕНВД уменьшается на сумму взносов, уплаченных в отчетном квартале. В каком квартале платите, за тот и уменьшаете. Т.е. на взносы, уплаченные в 1 квартале 2017 года, уменьшаете ЕНВД за 1 квартал 2017 года. Причем не имеет значения, за какой период рассчитаны взносы, важно, когда уплачены.
Юлия Владимировна 17.04.2017 в 11:08 # Ответить
Здравствуйте, а если в 2016г. ИП был работодатель, в конце года снялся с учета во всех фондах и продолжил свою деятельность, 1% в ПФР расчитан и уплачен в 1 кв 2017г., можно ли его принять к вычету при расчете ЕНВД?
Наталия 17.04.2017 в 13:17 # Ответить
Юлия Владимировна, добрый день. 1% на обязательное пенсионное страхование относится к фиксированным взносам ИП за себя, следовательно, и правило уменьшения ЕНВД такое же как для фиксированных взносов. В каком периоде платите, за тот и уменьшаете. Взносы уплаченные в течение первого квартала, уменьшают вмененный налог за 1 квартал, причем не имеет значения, за какой период рассчитаны взносы.
Дмитрий 17.04.2017 в 11:17 # Ответить
Уплатил в пенсионный за год
Уплатил в пенсионный сразу за 2017 год, налог ЕНВД 6200 в квартал. Теперь говорят, что вычтут только за первый квартал, а в остальные три, налог платить полный. Верно ли это.
Наталия 17.04.2017 в 16:15 # Ответить
Дмитрий, добрый вечер. В данной ситуации налоговая права – при ЕНВД распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога. Об этом говорится в письме Министерства финансов Российской Федерации письмо от 3 апреля 2013 г. n 03-11-11/136. Это связано с тем, что налоговый период у ЕНВД - квартал. Вы подаете ежеквартально декларацию, в которой указываете расчетный ЕНВД и уплаченные страховые взносы в данном периоде, которые идут на уменьшение налога. Так как во втором и следующих кварталах у Вас не будет уплаты взносов, то нет и оснований для уменьшения ЕНВД.
Татьяна 18.04.2017 в 05:29 # Ответить
Добрый день, у нас ИП на ЕНВД с работниками. Подскажите пожалуйста,можем ли мы уменьшить ЕНВД за 1 кв.2017г. на суммы фиксированных страх. взносов ИП за 2016г. и 1% страх.взносов за 2016г., уплаченные в течении 1 квартала 2017г.? или же они относятся к прошлому периоду и нововведения 2017г. на эти взносы не распространяются....
Наталия 18.04.2017 в 10:22 # Ответить
Татьяна, добрый день. Фиксированные взносы, уплаченные в рамках ЕНВД, уменьшают вмененный налог за тот квартал, в котором они были уплачены. Это правило действовало до 2017 года, и в 2017 году оно не поменялось.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 25.06.2012 N 94-ФЗ, от 02.06.2016 N 178-ФЗ).

Ни каких уточнений, за какой период должны быть рассчитаны взносы нет, указано только - период, в котором они уплачены.

Единственно, что меня смущает в Вашем вопросе, это то, что Вы спрашиваете про фиксированные взносы ИП за 2016 год. Эти взносы должны были быть уплачены до 31 декабря 2016 года. Если Вы их не уплатили, то теперь необходимо рассчитать и уплатить пеню.

ОтменитьДобавить комментарий


icon

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Популярные статьи

Помимо того, что традиционно с началом года увеличился размер страховых ...

В нашем сегодняшнем материале читатель найдет налоговый календарь на 2017 ...

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения ...

Какие изменения ждут большинство ИП в наступающем году? Какие фиксированные ...

2017 год не за горами и сегодня мы решили рассказать своим читателям о том, ...

Где взять деньги

Расчитайте график расчета платежей по кредиту

Дают ли ипотеку ИП? Такой вопрос интересует очень многих индивидуальных ...

Вопрос о том, как получить кредит для ИП без справок является очень актуальным ...

Для того чтобы получить кредит на открытие малого бизнеса в России стоит ...


Мы ВКонтакте

Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей