Не нашли ответ
на свой вопрос?
Спросите эксперта!
Налог на имущество организаций в 2021 году установлен Главой 30 НК РФ и введен в действие на соответствующих территориях законами субъектов РФ.
Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать: налоговую ставку (в пределах, которые определяются Налоговым кодексом), форму отчетности по налогу, сроки и порядок уплаты налога, а также налоговые льготы для их применения налогоплательщиками.
В нашем сегодняшнем материале мы выясним, кто является плательщиков данного налога, как определяется налоговая база, размер ставки налога на имущество в 2021 году, какие существуют отчетные и налоговые периоды, каков порядок уплаты, а также другие не менее важные вопросы.
Плательщиками налога на имущество являются:
Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (Глава 32, статья 401 НК РФ).
Объектом налогообложения физических лиц признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы,
1. Жилой дом.
2. Жилое помещение, квартира или комната.
3. Гараж.
4. Объект незавершенного строительства.
5. Единый недвижимый комплекс.
6. Иные здания (строения, сооружения и помещения).
Налог на имущество организаций в 2021 году не платят:
Однако в двух случаях предприниматели и организации, применяющие УСН и ЕНВД должны платить налог на имущество.
В первом случае это налог на жилые дома и помещения, не внесенные на баланс основных средств.
Во втором случае должны совпасть два условия:
1. В собственности имеется административно-деловой или торговый центр, либо даже просто они владеют помещениями в них, или нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.
2. Вышеперечисленная категория недвижимости должна быть включена в специальный перечень. Этот перечень утверждается нормативным актом правительства того региона, в котором находится здание или помещение. Перечень должен быть опубликован по состоянию на 1 января отчетного года на официальном сайте субъекта РФ.
При этом налог на недвижимость будет уплачиваться с кадастровой стоимости имущества.
Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Достаточно ввести один из трех параметров: кадастровый номер объекта, условный номер или адрес и узнать кадастровую стоимость.
Земля не признается объектом налогообложения, если эта земля числится как изъятая из оборота, или ограниченная в обороте.
Налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается с учетом начисленного взноса по нормам амортизационных отчислений в соответствии со стандартами бухучета.
В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ, средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период, определяется, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на
Для определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества, следует учитывать, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество возлагается на эту организацию.
Величина предельной ставки налога на имущество организаций, рассчитываемой от среднегодовой стоимости имущества в 2021 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1%. При расчете налога от кадастровой стоимости ставка налога имеет предел 2%.
В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).
Ставка налога на имущество физических лиц в 2021 году — от 0,1 до 0,2%.
Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот. Если в вашем регионе не установлены налоговые ставки на имущество следует применять ставки, указанные в статье 380 НК РФ.
Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.
Отчетный период для данного налога календарный год.
В 2019 году в налоговые органы отчетность предоставлялась по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.
По итогам года налогоплательщик должен был подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).
С 2020 года отменена обязанность сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций. В 2021 году необходимо будет отчитаться только по итогам года не позже 30 марта 2021 года за 2020 год.
Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.
В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, сумма налога по итогам года рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога на имущество в 2019 году по итогам налогового периода, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей (уплаченных на протяжении года).
Авансовый платеж по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период).
Субъекты РФ вправе право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от внесения авансовых платежей по налогу (в течение всего года).
КБК для уплаты налога на имущество — 182 1 06 02010 02 1000 110.
Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. №
С 2011 года форма декларации постоянно менялась. На 2021 год ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую форму необходимо будет применять для отчетности за 2019 год.
Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. Новый бланк учел отмену ежеквартальных деклараций по налогу на имущество. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью, авансовые платежи больше отражать не надо. Также в декларацию дополнительно внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания.
Структура новой формы декларации за 2019 год, которую сдавали в 2020 году, при этом осталась прежней:
Скачать обновленную форму декларации по налогу на имущество 2021 года (за 2020 год) вы можете по следующей кнопке:
Декларацию по налогу на имущество за 2020 год надо сдавать по новой форме. ФНС утвердила ее приказом от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475. Появились новые строки в разделах 1–3. Этим же приказом обновили порядок заполнения и электронный формат декларации.
Скачать бланк декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год вы можете по этой кнопке:
В связи с тем, что с 1 января 2019 года организации освобождены от уплаты налога на движимое имущество, а также в связи с некоторыми законодательными изменениями, в декларацию по налогу на имущество внесены поправки. Расскажем о том, как заполнить обновленную форму декларации, которую необходимо будет первый раз предоставить за 2020 год в 2021 году.
При заполнении Раздела 2 Декларации:
по строке с кодом 001 указывается код вида недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации, в соответствии с приложением N 5 к Порядку заполнения декларации. Всего таких кодов 13.
Также в разделе 2.1. появились графы для указания адреса объекта недвижимости.
Требования, правила и порядок заполнения декларации по налогу на имущество сводятся к следующему:
1. В каждой строке должен указываться только один показатель. При отсутствии показателей необходимо поставить прочерки в соответствующих ячейках.
2. Все суммы прописываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек — округляются до полного рубля).
3. Текстовые показатели следует заполнять заглавными буквами. В последних незаполненных ячейках нужно поставить прочерки.
4. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства.
5. На каждом листе декларации необходимо указать КПП и ИНН (организации).
6. Заполненный Раздел 2 предоставляют:
Отдельно Раздел 2 заполняется в отношении:
Имущество |
Код вида имущества |
имущества, налог по которому уплачивают по местонахождению российской организации или постоянного представительства иностранной организации |
3 |
имущества каждого обособленного подразделения российской организации (с отдельным балансом) |
3 |
территориально удаленной недвижимости |
3 |
имущества, при налогообложении которого применяют разные ставки налога |
3 |
каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории разных субъектов РФ |
2 |
каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ |
2 |
недвижимости, входящая в Единую систему газоснабжения |
1 |
собственного имущества российской организации, если оно расположено на территории другого государства, где налог с него уже перечислили |
4 |
резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал (приобрел) при реализации инвестиционного проекта |
5 |
железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов |
6 |
7. Заполненный Раздел 3 предоставляют:
Отдельный лист раздела 3 нужно заполнить по каждому из объектов недвижимости.
В новой форме вы не найдете поля «Код ОКВЭД», он теперь не будет присутствовать в декларации. Второе новшество - это отсутствие знака МП, т.е. применение печати не обязательно.
Подробнее поясним, как заполнить те разделы декларации по налогу на недвижимость организаций, в которых внесены изменения для отчетности за 2020 год:
Раздел 1 – итоговый отображает размер налога, который необходимо оплатить.
Количество разделов 1 может быть несколько, в соответствии с кодами ОКТМО.
Строка 005 – для признака налогоплательщика:
Строка 007 – заполняется данными из Раздела 2 строка 002
Строка 021 – сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3
Строка 023-027 – размер авансовых платежей, уплаченных в 2020 году
Строка 030- разница между строкой 021 и строками 023-027.
Раздел 3
Заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определена в соответствии с кадастровой стоимостью.
Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. Выбираем нужный код.
Строка 002 – значение переносится из Раздела 2 строки 002
Строка 014- указывается признак недвижимости. Их два:
1 – имущество, кроме помещений
2- для помещений
Строка 015 – указываем кадастровый номер объекта
Строка 020 – указываем кадастровую стоимость имущества по состоянию на 1 января 2020 года
Строка 030- заполняем, если есть долевое участие
Строка 035 – заполняется, если не установлена кадастровая стоимость у объекта, но имеется у здания, в котором расположен объект. Определяем долю стоимости
Строка 040 – выбираем код из Приложения № 6
Строка 050 – указываем стоимость доли объекта, если он расположен на территории нескольких субъектов РФ
Строка 060 – разница между строками 020 и 025. В случае если по строкам 030 и 050 значения отличны от нуля, то полученную разницу между строк 020 и 025 надо умножить на значения 030 или 050
Строка 070 – отражается информация о пониженной ставке
Строка 080 – конечная величина налоговой ставки с учетом льгот
Строка 090 – коэффициент, рассчитанный при условии нахождения имущества в собственности менее года
Строка 095 – строка для коэффициента заполняется в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала кадастровая стоимость, указанная в строке 020 к числу месяце в налоговом периоде
Строка 100 – сумма налога, рассчитанная с учетом строк 090 и 095
Строка 130 – конечная величина налога, с учетом льгот по строке 120
Изменились коды отчетных периодов
Так как ежеквартальные декларации не надо сдавать, то кодов осталось только два:
В отчетах по строке 013 Раздела 3 необходимо указывать код вида сведений о «кадастровом» объекте:
Коды представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) проставляются в соответствии с приложением N 3 к Порядку заполнения декларации. Перечислим их:
С 2019 год в декларацию добавилась строка для указания коэффициента Ки. Этот коэффициент нужно будет применять при исчислении налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости недвижимости вследствие изменения качественных и/или количественных характеристик.
В поле для написания номера контактного телефона теперь требуется прописывать: код страны; код населенного пункта; номер телефона без тире и пробелов.
Для того чтобы рассчитать налог на имущество, следует воспользоваться следующей формулой:
Налог на имущество (НИ) = кадастровая стоимость недвижимости (КС) X местную налоговую ставку (НС)
Рассчитывать стоимость имущества за отчетный период, которое подлежит налогообложению, необходимо по такой формуле:
Средняя стоимость имущества = остаточная стоимость имущества (на начало отчетного периода) + остаточная стоимость имущества (на начало каждого месяца внутри отчетного периода) + остаточная стоимость имущества (на конец первого месяца, который следует за отчетным периодом) / количество месяцев в отчетном периоде + 1 месяц.
Среднегодовую стоимость имущества, которое подлежит налогообложению, нужно рассчитывать по такой формуле:
Среднегодовая стоимость имущества (за конкретный налоговый период) = остаточная стоимость имущества (на начало налогового периода) + остаточная стоимость имущества (на начало каждого месяца внутри налогового периода) + остаточная стоимость имущества (на конец налогового периода (31 декабря)) / количество месяцев в налоговом периоде + 1 месяц.
Отметим, что
Организация может руководствоваться п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008),который был утвержден Приказом Минфина России от
В соответствии с п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от
В п. 3 Письма Минфина России от
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета
Таким образом, запись может выглядеть так:
Дебет |
Кредит |
26 (44) |
68.8 |
или 91.2 |
68.8 |
Глава 30 НК РФ не регламентирует источник уплаты налога на имущество организаций, и поэтому организации имеют право самостоятельно определять, к каким расходам относится сумма налога на имущество в 2021 году или сумма авансовых платежей.
Статья отредактирована в соответствии с изменениями законодательства 26.05.2021
Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей