Не нашли ответ
на свой вопрос?
Спросите эксперта!
Упрощенная система налогообложения для ИП (УСН) является наиболее приемлемым режимом для малого бизнеса. Главные преимущества УСН — меньший размер налогов и более простая система ведения отчетности. Зачастую вновь зарегистрированные организации и ИП выбирают именно упрощенную систему налогообложения.
В нашей сегодняшней публикации мы выясним, как применяется УСН для ИП в 2020 году, какие налоги отменяются в рамках этой системы налогообложения, кто имеет право применять эту систему, как перейти на УСН, а также разберемся в ряде других необходимых вопросов.
В налоговом законодательстве РФ на сегодняшний день существует ряд ограничений в упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим некоторые из них.
Упрощенная система налогообложения для ИП не может применяться в следующих случаях:
1. Если численность наемных работников ИП составляет более ста человек.
2. Если в 2020 году максимальный размер доходов при УСН, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ в размере 150 млн. рублей, был превышен. В 2020 году налогоплательщик считался утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором его доход превысит 150 млн. рублей.
Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в налоговый кодекс добавлены п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК, которые позволят остаться на УСН в случае превышения предельных норм. В случае получения доходов более 150 млн. руб., но не более 219,2 млн. руб., и (или) если средняя численность работников составит от 101 до 130 чел., то право работать на УСН не будет утрачено, при условии уплаты предпринимателем налога УСН по повышенным ставкам:
3. Если деятельность ИП предполагает производство подакцизных товаров или добычу полезных ископаемых.
4. Максимальная остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей.
Во всех остальных случаях предприниматель может выбирать наиболее подходящую для его вида деятельности систему налогообложения.
Для организаций существуют, помимо вышеперечисленных, дополнительные ограничения при применении УСН. Не могут применять УСН организации, если:
Для 2022 года переход на УСН уже не доступен, поэтому поговорим о следующем возможном периоде для смены системы налогообложения в пользу УСН.
ИП может перейти на упрощенную систему налогообложения по итогам деятельности за 9 месяцев в следующих случаях:
Когда вы только планируете открыть ИП, у вас есть возможность подать уведомление о переходе на УСН одновременно с пакетом регистрационных документов. Второй вариант — после получения документов о регистрации ИП есть возможность перейти на УСН в
Если вы не подадите заявление о переходе на УСН в обозначенный законом срок, то в налоговом органе вас автоматически поставят на Общую систему налогообложения (ОСН).
Отметим, что ОСН предполагает более сложную систему уплаты налогов и порядок ведения отчетности.
ИП, которые не являются вновь зарегистрированными, имеют возможность перейти на УСН не ранее 1 января следующего года. Уведомление о переходе на УСН целесообразно подать в ИФНС в период с 1 октября по 31 декабря текущего года.
Переход на УСН возможен только один раз в год. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо подавать в двух экземплярах.
При УСН для ИП в 2022 году существует два объекта налогообложения:
Это размеры предельных ставок налога УСН. 13 июля 2015 года, глава нашего государства подписал Закон № 232-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 части I и часть II Налогового кодекса». Эти изменения дают право региональным правительствам устанавливать ставки налога УСН самостоятельно. При УСН доходы ставка налога может составлять от 6 % до 1%, при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка может составлять от 15% до 5%.
Поэтому в последующей части статьи будут указаны предельные ставки налога УСН 6% и 15%, при этом в отдельных регионах они могут ниже, но не выше.
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется путем самостоятельного выбора индивидуальным предпринимателем объекта налогообложения — доходы 6% или доходы минус расходы — 15%. Перейти на другую систему налогообложения возможно только со следующего года.
Рассмотрим подробнее каждый из объектов налогообложения.
Этот объект налогообложения предусматривает уплату ИП налога в размере 6% от полученных доходов. Расходы в данном случае не учитываются.
На упрощенке учитывать те же доходы, что и по налогу на прибыль. К учитываемым доходам относятся:
На УСН доходы вести учет расходов нет необходимости: они не влияют на базу налогообложения. Достаточно подтвердить только доходы.
УСН 6% от доходов предполагает ведение несложной отчетности. Обязательной является подача ИП в налоговый орган декларации о доходах (один раз в год). Декларация оформляется в стандартной форме.
При использовании УСН "доходы минус расходы 15%" уплата налогов рассчитывается по следующей формуле: сумма доходов минус сумма расходов. От этой разности высчитывается 15%. Данная сумма будет являться размером выплаты.
Эта система больше подходит для предпринимателей, у которых высокий уровень расходов.
Упрощенная система налогообложения для ИП «доходы минус расходы 15%" позволяет экономить, делая уплату налогов выгоднее, учитывая расходы.
Но в отличие от УСН доходы, при УСН доходы минус расходы существует минимальный налог. Минимальный налог при УСН доходы минус расходы рассчитывается и уплачивается в случае, если за налоговый период (календарный год) сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:
Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1%.
Из «минусов» этого объекта УСН можно отметить усложненный порядок ведения отчетной документации.
При работе на УСН доходы минус расходы необходимо подтверждать все свои расходы и доходы документально, расходы должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение доходов, причем в расходы можно включать только те, которые указаны в ст.346.16 НК.
Очень важно правильно определить дату расхода. Именно по дате расхода определяют момент внесения расхода в налоговую базу, для целей уменьшения дохода, а следовательно для расчета авансового платежа УСН. Это зависит от того какой метод учета применяет ИП или ООО.
Например, при кассовом методе учета расходы на оплату труда работников уменьшают доход, только после фактической выплате заработной платы. При использовании метода начисления, момент признания расходов на оплату труда будет зависеть от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.
К прямым расходам относится заработная плата выплаченная работникам, занятым на производстве. К косвенным расходам отнесена заработная плата административному персоналу. При таком методе начисления прямые расходы уменьшают доход в момент выплаты, а косвенные расходы можно отнести на уменьшение налоговой базы в момент начисления. Порядок, который вы будете применять, необходимо указать в учетной политике.
На УСН обязательно нужно вести книгу доходов и расходов, занося в нее все проводимые ИП финансовые операции.
ИП может сменить УСН доходы на УСН доходы минус расходы в добровольном порядке, но только с начала нового календарного года. Для этого необходимо в срок до 31 декабря предоставить в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения", согласно приложению №6 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.
Производить авансовые платежи (без предоставления отчетности) ИП обязан не позже 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом).
Три платежа, которые должен сделать ИП на протяжении года:
Налог по УСН (с учетом авансовых платежей) оплачивается в следующем году (за календарный год/налоговый период)
Срок уплаты налога УСН совпадает с крайним сроком подачи декларации. Для ИП этот срок — 30 апреля следующего года.
ИП обязан уплачивать обязательные страховые взносы с заработной платы наемных работников, при их наличии, а также фиксированные страховые взносы за себя. Размер фиксированных взносов ежегодно увеличивается.
За 2022 год согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 руб., если доход ИП не превышает 300 000 руб.
Если доход ИП УСН доходы или УСН доходы минус расходы составил больше 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов рассчитывается так:
При доходах свыше 300 000 рублей, полученных в 2021 году, уплачивается дополнительный 1% в срок до 1 июля 2022 года.
Согласно п.п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, предельная величина базы страховых взносов ежегодно устанавливается Правительством РФ. Установленная база показывает предельные лимиты страховых взносов, выше которого взносы:
В 2019 году величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена на уровне 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС определена на 2019 год в размере 1 150 000 руб.
На 2020 год планка предельных базы страховых взносов составляет:
На 2021 год величина предельных базы страховых взносов утверждена постановлением Правительства № 1935 от 26.11.2020:
На 2021 год величина предельных базы страховых взносов утверждена постановлением Правительства № 1951 от 16.11.2021:
Годовой платеж ИП на пенсионное страхование в 2022 году ограничен размером в 275 560 рублей. Т.е., если в результате следующего расчета – фиксированные взносы 34 445,00+ ((годовой доход за 2022 год)-300 000)х 1%, получится сумма более чем 275 560 рублей, то весь платеж на пенсионное страхование ограничится предельным размером 275 560 рублей.
Для ИП на УСН в 2022 году обязательной является следующая отчетность:
В 2016 году ИП на УСН должны были вести КУДиР, которая утверждена приказом №135н Минфина от 22.10.2012 г. С 01.01.2017 года введена новая Книга учета доходов и расходов УСН. По сравнению с КУДиР 2016 в КУДиР 2017 добавлен еще один раздел – 6-ой. Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. В настоящее время торговый сбор введен на территории города Москва, поэтому это изменение касается только столицы РФ. В 2016 году торговый сбор отражался только в декларации УСН.
Также в новой КУДиР с 2017 изменена подпись к реквизиту «Печать»: «М.П. индивидуального предпринимателя - при ее наличии» заменили на «М.П. индивидуального предпринимателя (при наличии печати)». Т.е. если у ИП имеется печать он обязан проставлять ее в КУДиР. В 2020 году форма КУДиР по сравнению с 2017 годом не изменилась и продолжает действовать в формате, утвержденном приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н.
Правительство РФ планировало с 2020 года отменить предоставлении декларации для ИП применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, которые используют онлайн ККТ и обходятся без поступлений безналичных средств. Налоговая инспекция самостоятельно будет отслеживать размер полученных доходов. Законопроектом предусмотрено, что работать такое правило начнет с 1 июля 2020 года. Чтобы перейти на новый режим, упрощенцы должны будут подать специальное заявление в налоговую инспекцию.
На январь 2022 года вышеописанный законопроект, остался в том же состоянии и вариант отмены предоставления декларации УСН до сих пор не реализован.
Может возникнуть ситуация, когда за налоговый период у индивидуального предпринимателя на УСН «доходы минус расходы» был убыток. В таком случае нужно:
Когда зафиксировано более одного убытка, то они переносятся в порядке, в котором были получены.
Начиная с 2017 года начался поэтапный переход индивидуальных предпринимателей на использование онлайн-касс. Переход предполагал следующие этапы:
С 01.02.2017 года ИП, применяющий УСН, (пока за исключением ИП, оказывающих услуги населению) обязан использовать в своей работе кассовый аппарат нового образца с фискальным накопителем.
С 01.07.2018 года ИП на УСН, при оказании услуг населению и при осуществлении деятельности, отмеченной в статье 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) обязан формировать БСО в автоматизированной системе.
С 1 июля 2019 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, обязаны перейти на онлайн-кассы.
В 2021 году могут не применять ККТ предприниматели на УСН, работающие, в отдаленной от сети местности, где нет интернета, ККТ можно применять в режиме без передачи чеков в налоговую инспекцию. Перечень таких территорий утверждают и публикуют на своих сайтах региональные администрации. К таким территориям отнесены населенные пункты, в которых проживает до 10 тыс. человек. Законодательно такое право закреплено в п.7 ст.2 Закона № 54 ФЗ от 22.05.2003 с изменениями и дополнениями.
До 1 июля 2021 года ИП на УСН без наемных работников могли продолжать работать без кассы при расчетах за:
Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ, актуальными на 31.01.2022
Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей