Уменьшение патента на взносы при совмещении с УСН

С 2021 года при применении патентной системы налогообложения предоставляется возможность уменьшить величину стоимости патента.

Стоимость патента можно частично или полностью уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в рамках деятельности на ПСН (ст.346.51 НК РФ п.1.2). Нельзя уменьшить патент на страховые взносы, которые были учтены при исчислении налогов по другой системе.

Расходы, которые могут уменьшить стоимость патента в 2022 году:

• уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;

• выплата больничного пособия за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;

• уплаченные платежи по добровольному личному страхованию сотрудников;

• фиксированные страховые взносы за предпринимателя — 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей — на ОМС;

• 1 % страховых взносов предпринимателя на пенсионное страхование с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

УСН и ПСН

Чтобы правильно уменьшить стоимость патента, нужно учесть два параметра:

1. Период уплаты стоимости патента.

Обращаемся к пп. 1 п.1.2 ст. 346.51 НК, в котором сказано, что стоимость патента за налоговый период можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм в этом же налоговом периоде. Из этого пп.1 следуют три вывода:

• взносы должны быть уплачены в период действия патента;

• взносы, которые уплачены до начала или после окончания действия патента, учесть нельзя;

• если ИП оформит новый патент сроком действия в том же календарном году, то на уплаченные взносы в течение календарного года, можно уменьшить следующий патент. 

2. Период начисления взносов, на размер которых можно уменьшить стоимость патента.

В НК не сказано, за какой период должны быть исчислены взносы и можно ли учесть взносы, исчисленные в период действия предыдущего патента, в том числе за 2020 год. Есть только условие: взносы должны быть уплачены за работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог при ПСН, поэтому формально в НК нет запрета учитывать:

• взносы за ИП, исчисленные за период, когда он работал по другому патенту, в том числе в прошлом году;

• взносы за работников, исчисленные за период работы по предыдущему патенту, даже если вид деятельности был другой, в том числе в прошлом году.

Однако нет и разрешения учитывать при расчетах взносы, указанные в этих двух пунктах.

Также отсутствуют и официальные разъяснения для ПСН по учету взносов за прошлый год.

Поэтому рекомендуем не брать во внимание суммы уплаченных прошлогодних взносов при уменьшении стоимости патента, так как возможен риск того, что ИФНС могут отказать в вычете таких взносов.

100% безопасный вариант – уменьшать стоимость патента на страховые взносы, начисленные и уплаченные не ранее 2021 года.

Если у ИП несколько патентов, то взносы уменьшают общую стоимость патентов, их не нужно делить между разными патентами.

В случае, когда по конкретному патенту есть наемные работники, а по другим патентам нет, стоимость всех патентов можно уменьшить не более чем на 50 процентов. Когда вычеты больше стоимости патентов, ИП сам решает, какие действующие патенты указать в уведомлении.

Если срок действия патента истек до окончания текущего года, остаток неиспользованного вычета можно перенести на другие действующие патенты в этом же году.

Покажем в таблице как уменьшать ПСН на взносы при совмещении ПСН и УСН доходы

Как распределять взносы

Порядок распределения долей взносов при совмещении ПСН с другими системами налогообложения, действующими в РФ, указан в пункте 8 статьи 346.18; п.6 статьи 346.53 НК, а также в письме Минфина № 03-11-03/4/116148 в п.7:

при совмещении патента с общей системой, УСН или ЕСХН нужно вести раздельный учет взносов, а если это невозможно – распределять взносы пропорционально доле доходов от налогового режима в общей сумме доходов. Это следует указать в учетной политике.

Тоже может быть полезно:

Комментарии

ОтменитьДобавить комментарий

Код:

Отправить

Уведомлять меня о новых комментариях по E-mail

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.