Сверка расчетов с ФНС в 2021 году

Для чего проводится сверка с ФНС?

Все ИП и ООО являются налогоплательщиками в бюджет. Их обязанностью является своевременное и полное перечисление взносов, налогов и сборов. В случае нарушения сроков, объема платежей, налогоплательщики могут быть оштрафованы, а их расчетные счете заблокированы. Даже одна ошибка в платежном поручении может привести к тому, что налоговики не смогут увидеть произведенный платеж и зачислить его на налоговую карточку налогоплательщика.

Во избежание всего вышеперечисленного рекомендуем периодически производить сверку расчетов с налоговой инспекцией.

Кто является инициатором проведения сделки?

Раздел 3 Приказа ФНС от 09.09.2005 года № САЭ-3-01/444, определяет порядок проведения сверок.

Инициатором сверки может быть как налогоплательщик, так и сама ИФНС.

Обычно ее делают в добровольном порядке, но есть случаи, когда проведение сверки является обязательной:

• с крупнейшими налогоплательщиками сверка производится каждый квартал, по заблаговременно составленному инспекцией графику. С 9 марта 2021 года, согласно нового порядка, обязательная сверка с крупнейшими налогоплательщиками отменена. К этой категории плательщиков в 2021 применяются стандартные правила сверки;

• при зачете или возврате излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов;

• при снятии компании или ИП с учета в ИФНС, для перехода в другую ИФНС;

• при ликвидации ИП или ООО.

Два последних пункта были актуальны до 9 марта 2021 года. В настоящее время необязательна сверка расчетов с бюджетом при смене ИФНС, а также при ликвидации или реорганизации компании. При необходимости плательщик может запросить сверку самостоятельно. Если в новой инспекции возникнут разногласия по расчетам вашей организации с бюджетом, вы сможете подкрепить свою позицию актом сверки из старой инспекции.

Плательщик вправе запросить сверку с налоговой в любой нужный ему момент.

Если инициатором сверки выступает ИФНС, то налоговый орган должен предупредить об этом налогоплательщика, отправив ему уведомление о начале проверки.

Новые правила сверки с ФНС в 2021 году

С 9 марта 2021 года сверка с инспекцией проходит по новым правилам. Новый временный порядок ФНС довела до инспекций своим письмом от 09.03.2021 № аб-4-19/2990.

С 9 марта 2021 года отменены максимальные сроки сверки, ранее установленные для инспекторов. По старым правилам срок сверки не превышал 10 рабочих дней с даты регистрации заявления в ИФНС, если не было разногласий с налогоплательщиком. При разногласиях срок сверки не превышал 15 рабочих дней.

В новых правилах, в отличие от старых, нет положений о завершении сверки, если налогоплательщик не вернет в ИФНС подписанный акт сверки:

• раздел 1 – в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления;

• раздел 2 – в течение 15 рабочих дней с даты регистрации заявления.

Даже если через 10 рабочих дней с даты регистрации заявления налогоплательщик направит раздел 1 акта с разногласиями, инспекторы будут рассматривать возвращенный акт и приложенные документы. В течение 30 календарных дней с даты регистрации возвращенного акта ИФНС направит налогоплательщику ответ. То есть максимальных сроков для обращения в ИФНС по поводу расхождений в акте больше нет.

С 9 марта 2021 года бумажные акты можно получить не только в инспекции, по почте, но и в МФЦ.Чтобы получать акт через МФЦ, нужно указать соответствующий способ получения в заявлении. Форма акта сверки утверждена приказом ФНС от 16.12.2016 года № ММВ-7-17/685 и с тех пор не подвергалась изменениям.

Алгоритм сверки с ФНС в 2021 году

Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел предназначен для краткой сверки, а второй раздел – для более подробной. В первом разделе отражены сальдо расчетов по налогам, пеням, штрафам и процентам за пользование бюджетными средствами на конец сверяемого периода.

Расскажем о порядке проведения сверки:

1. В ИФНС поступает заявление на сверку;

2. Инспектор заполняет и подписывает первый раздел акта сверки

3. По данным лицевого счета организации либо отказывается принять заявление или провести сверку;

4. Инспекторы оформляют акт сверки не позднее пяти рабочих дней после получения заявления на бумаге. На следующий рабочий день после составления акта сверки инспекторы обязаны вручить его представителю налогоплательщика, направить по почте заказным письмом или через МФЦ;

5. Акт сверки вы получите тем способом, который указали в заявлении. Но инспекторы могут отправить акт по почте, даже если в заявлении было указано личное получение. Первый случай – когда не предоставили документ, удостоверяющий личность или доверенность, а за актом обратились непосредственно в ИФНС. Второй случай – за актом не обратились в течение 5 рабочих дней. 

Требуется ли сверка с ФНС при составлении отчетности?

При составлении отчетности у налогоплательщика не возникает обязанностей на проведение сверки с ИФНС.

Сверка проводится по инициативе налогоплательщика  и в иных случаях, установленных НК п.2 Временного порядка, указанного в письме от 09.03.2021 года № АБ-4-19/2990. Сверка при составлении отчетности к таким случаям не относится.

Если есть необходимость сверить платежи в бюджет, обратитесь в инспекцию с заявлением. В этом случае ИФНС обязана провести сверку.

Заявление на проведение сверки с ФНС 2021 года

Налоговая инспекция обязана при поступлении организации или ИП провести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Заявление следует подавать только в ту ИФНС, в которой

организация или ИП состоят на учете (НК РФ подп.11 п.1. ст.32).

Подача заявление в инспекцию, в которой налогоплательщик не стоит на учете, является основанием для отказа, проведения налоговой сверки.

Срок проведения сверки с ФНС в 2021 году

Запросить сверку с бюджетом можно в любое время. Максимальный период сверки – три календарных года, предшествующих текущему году. Такой срок определен тем, что срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете или возврате переплаты – три года со дня уплаты налога (п.7 ст 78 НК РФ). Соответственно, зачет и возврат переплаты возможны только в пределах этого срока. За пределами указанного периода сверку не проведут.

Форма и способ подачи заявления на сверку с ФНС в 2021 году

Заявление на сверку можно передать в инспекцию лично или через доверенное лицо, направить по почте или отдать в МФЦ, у которого с инспекцией подписано соответствующее соглашение. Рекомендованную форму заявления ФНС направила инспекциям своим письмо № АБ-4-19/17644 28.10.2020 года. При подаче заявления лично, оформите его в двух экземплярах. На вашем экземпляре инспектор должен сделать отметку о принятии заявления.

Как заполнить заявление на сверку с ФНС в 2021 году

В заявлении на сверку укажите:

• наименование организации, ИНН и КПП или Ф.И.О. предпринимателя и его ИНН;

• код ИФНС, куда подаете заявление о сверке;

• признак заявителя: «1» – организация, «3» – ИП;

• платежи и КБК, по которым хотите провести сверку. Для сверки по конкретному платежу укажите «2» и КБК. Если акт нужен по всем КБК, отметьте «1»;

• период сверки;

• способ получения акта сверки: «1» – лично в ИФНС, «2» – через МФЦ; «3» – по почте;

• почтовый адрес и контактный телефон;

• Ф. И. О. сотрудника, ответственного за сверку.

В каких случаях заявление на сверку ФНС не примет?

В п. 6 Временного порядка из письма ФНС РФ № АБ-4-19/2990 от 09.03.2021 года, содержаться критичные ошибки, из-за которых заявление о сверки не будет принято.

Расскажем об этих ошибках и о том, как их исправить и отправить заявление повторно:

ошибка	следствие	действие
Нет наименования организации, ИНН и КПП или нет Ф. И. О. предпринимателя и ИНН	Заявление не примут	Заявление дооформить и подать заново
Отсутствие в заявлении подписи руководителя организации или ИП	Заявление не примут	Поставить подписи и подать заново
Представитель не приложил доверенность или ее копию	Заявление не примут	Приложить доверенность и подать заново
Указана не та ИФНС, где организация или ИП состоят на учете	Заявление не примут	Исправить код и название ИФНС и подать заново в ИФНС, в которой налогоплательщик стоит на учете
Не указан КБК	Сверка будет произведена	Ничего дополнительно предпринимать не потребуется
Указан КБК, по которому нет обязанности платить налог (например, КБК налога на УСН при общей системе)	Сверка не будет произведена	Исправить заявление и подать повторно
Не указан период сверки	Сверку проведут за период с 1 января текущего года по состоянию на дату получения заявления	Ничего дополнительно предпринимать не потребуется
Указана дата окончания сверки позже даты, когда представлено заявление	Сверку проведут по состоянию на дату получения заявления	Ничего дополнительно предпринимать не потребуется

В случае, обнаружения, перечисленных выше ошибках в заявлении, инспектора сообщат об этом налогоплательщику.

Если руководитель организации, ИП или их уполномоченные представители обращаются в ИФНС лично, заявление с ошибками не примут и сразу проинформируют о причинах и способах устранить ошибки. Когда заявление направлено по почте, через МФЦ, по ТКС или личный кабинет налогоплательщика, в течение пяти рабочих дней со дня поступления заявления ИФНС направляет уведомление об отказе в приеме заявления.

Чтобы получить акт сверки в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, вместо заявления направьте запрос.

В ответ на запрос инспекторы пришлют акт сверки для информирования, который нельзя вернуть в ИФНС и в котором нельзя указать расхождения. В случае разногласий с полученными данными, придется обращаться за сверкой по общим правилам с бумажным заявлением. Читайте подробнее о запросах в рамках информационного взаимодействия.

Скачать заявление о представлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов:

Скачать форму акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам:

Тоже может быть полезно:

Комментарии