Главная → Налоги → Система налогообложения: что выбрать?

Система налогообложения: что выбрать?

Виды систем налогообложения для ИП Каждый индивидуальный предприниматель перед регистрацией ИП всегда сталкивается с таким важным вопросом: какую систему налогообложения выбрать для ИП. От правильного решения может зависеть успешность ведения предпринимательской деятельности. В зависимости от выбранной системы налогообложения, будет отличаться ведение бухгалтерской отчетности. Все основные положения по ведению бухгалтерского учета содержатся в Налоговом кодексе РФ.

В нашей сегодняшней публикации будут рассмотрены актуальные системы налогообложения для ИП.

Действующие виды налогообложения для ИП

На данный момент в Российской Федерации действуют следующие системы налогообложения для ИП, а именно:

Упрощенная система налогообложения (УСН).
Общий налоговый режим (для уплаты подоходного налога физ. лицами).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - отменен с 01.01.2021 года.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Патентная система (ПСН).
Налог на профессиональный доход (на самозанятых лиц).

Рассмотрим каждую систему налогообложения более детально.

Упрощенная система налогообложения для ИП (УСН)

УСН действует без ограничений на всей территории РФ.

Особенностью этой системы налогообложения является то, что некоторые из налогов для предпринимателей на УСН заменены единым налогом (ЕН). Сумма налога рассчитывается по результатам деятельности ИП (за налоговый период). Выплата налога происходит ежеквартально в форме авансовых платежей.

Правила применения Упрощенной системы налогообложения изложены в НК РФ (глава 26.2)

Переход ИП на УСН является свободным. Предприниматель может подать соответствующее заявление в налоговый орган.

Преимущества УСН:

освобождение от уплаты НДФЛ;
освобождение от уплаты налога на имущество;
возможность ежегодного выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года;
возможность уменьшать налоговые платежи на страховые взносы, уплачиваемые за ИП и за наемных работников, осуществляющих деятельность у ИП;
налоговая отчетность состоит из декларации, подаваемой в ИФНС один раз в год;
впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон;
для ведения налогового учета необходимо заполнять КУДиР, бухгалтерский учет для ИП необязателен.

При использовании Упрощенной системы налогообложения ИП уплачивает страховые взносы и некоторые налоги, предусмотренные данным режимом.

Кассовые операции и бухгалтерская отчетность ведутся предпринимателем в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.

Общая система налогообложения для ИП

Общая система налогообложения для ИП предусматривает уплату всех налогов и взносов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Исключением может стать предприниматель, который был освобожден от уплаты некоторых платежей налоговым органом. ОСНО по сравнению с другими системами налогообложения имеет достаточно мало ограничений и много возможностей, но налоговая и административная нагрузка для ОСНО выше чем для УСН, ЕНВД или ПСН.

Обязательными для уплаты, при использовании Общей системы налогообложения, являются следующие платежи (налоги и пошлины):

налог на добавленную стоимость (НДС);
налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13% от разницы между доходом и расходом. Если расходы не подтверждены документально, ИП все равно может получить профессиональный вычет и уменьшить размер доходов на 20%, для расчета НДФЛ;
налог на имущество;
налог на ведение игорного бизнеса;
налог на добычу полезных ископаемых;
акцизный налог;
земельный налог;
транспортный налог;
водный налог;
сборы за использование объектов (животного мира и водных ресурсов);
государственные пошлины;
таможенные пошлины.

Общая система налогообложения для ИП предполагает занятие определенными видами бизнеса. Большая часть предпринимателей уплачивает те налоги, которые относятся к их виду деятельности. Как правило, ИП, находясь на Общей системе налогообложения, уплачивает страховые взносы, НДС и НДФЛ.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД регламентируется нормативно-правовыми актами РФ. Действие системы ЕНВД распространяется на некоторых, предусмотренных законом территориях.

Данная система налогообложения характеризуется отсутствием таких налоговых платежей, как:

НДС;
НДФЛ;
ЕСН.

Эти налоговые платежи заменены на ЕНВД — Единый налог на вмененный доход. ИП может находиться на системе ЕНВД, если его деятельность подпадает под эту систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход, в отличие от других систем налогообложения, рассчитывается не от фактического дохода от предпринимательской деятельности, а от вмененного. Т.е. от дохода, размер которого определяется арифметически по параметрам, установленным Налоговым Кодексом. Его размер зависит от вида предпринимательской деятельности, базовой доходности, коэффициентов-дефляторов и налоговой ставки.

Налоговая отчетность и уплата налога происходит 4 раза в год по итогам квартала. У плательщиков ЕНВД нет обязанности вести Книгу учета доходов и расходов. К сожалению, существовать ЕНВД будет до 1 января 2021 года. С 1 января 2021 года ЕНВД отменен.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для ИП, которые занимаются сельским хозяйством, законом предусмотрена система ЕСХН. В частности, на данной системы налогообложения находятся предприниматели, которые занимаются переработкой и производством сельскохозяйственной продукции (товаров).

Переход на ЕСХН с других систем налогообложения возможен по желанию предпринимателя. ИП также имеет возможность перейти с ЕСХН на другую систему налогообложения. В отличие от других систем налогообложения, при ЕСХН применяется самая низкая налоговая ставка (от 0,5 % до 6 %) и налогооблагаемой базой является доход минус расход.

Применяя ЕСХН, индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов и взносов:

НДФЛ;
ЕСН;
НДС (существуют исключения);
налога на имущество.

Налог ЕСХН рассчитывается, исходя из результатов хозяйственной деятельности ИП (за налоговый период). По итогам полугодия делается авансовый платеж налога, а затем полный расчет производится по итогам года. Индивидуальный предприниматель, находясь на этой системе налогообложения, уплачивает взносы в счет пенсионного страхования, медицинского страхования в фиксированном размере.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА

Патентная система налогообложения схожа по некоторым позициям с ЕНВД. В частности с тем, что размер налога, в данном случае им является стоимость патента, не зависит от того, какой доход получает предприниматель. Стоимость патента рассчитывается по формуле, основным показателем которой является размер потенциально возможного дохода. Размер потенциально возможного дохода определяет законодатель, исходя из статистических и аналитических данных, в зависимости от вида предпринимательской деятельности, количества работников занятых в этой деятельности, тарифной ставки.

Положительные моменты в ПСН:

стоимость патента сравнительно невысока и не зависит от дохода;
предоставляется возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев;
можно приобретать несколько патентов в разных регионах и для разных виды деятельности;
отсутствует налоговая отчетность;
до 1.07.2021 года можно не применять ККТ, если ИП работает на ПСН в сфере розничной торговли и общепите, оказывает услуги населению без наемных работников.

Налог на самозанятых (налог на профессиональный доход)

Реализация пилотного проекта по введению налога на самозанятых стартовала в 2019 году, охватив четыре региона России. С начала 2020 года еще 19 регионов будут иметь возможность применять налог на самозанятых, а с 1 января 2021 года, НПД распространен по всей территории РФ. Расскажем о преимуществах применения данной системы налогообложения:

отсутствует необходимость оплачивать страховые взносы;
взносы на медицинское страхование включены в налог на самозанятых;
отсутствие налоговой отчетности;
не оплачивают НДФЛ, НДС;
низкие налоговые ставки от 4 до 6 % с обещаниями чиновников в ближайшие 10 лет их не увеличивать;
при сдаче квартиры в аренду не надо платить НДФЛ и подавать декларацию 3-НДФЛ.

Изучив эти виды налогообложения для ИП, оценив их плюсы и минусы применительно к вашему виду деятельности, вы самостоятельно сможете ответить на вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать для ИП, рассчитав налоговую нагрузку.

Рассчитываем налоговую нагрузку при выборе системы налогообложения:

Определите, какие налоги вы должны платить, изучив всю приведенную выше информацию по каждой из доступных систем налогообложения в 2021 году.
Например, при ОСНО добавляется НДС, при приеме наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные из предыдущего опыта, возьмите их.
Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Для этого изучите местные законы для бизнеса.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы в полном объеме их уплаты, входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы.

После проведенных расчетов и их анализа можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Тоже может быть полезно:

Добрый день.Я открыл Ип грузоперевозки в Свердловской области,без наемных работников,одна машина .Выбрал ЕНВД. Написал заявление.Друг подсказал ,что надо было еще и на упрощенную систему налогообложения писать либо я по умолчанию на общей системе буду ,т.к. якобы две системы общая и упрощенная ,а ЕНВД - это как опция идет.А может ли ЕНВД быть самостоятельным налогом ,без общей и упрощенной ? И как мне нужно будет отчитываться перед налоговой.(ЕНВД - это декларация раз в квартал)?

Наталия 08.10.2015 в 13:50 # Ответить

Антон, добрый день. Вы правильно все сделали, ЕНВД это самостоятельная система налогообложения. Это Патентная система является разновидностью УСН (патент на УСН). Вы можете совмещать две системы налогообложения: например ЕНВД - грузоперевозки и УСН - какой то другой вид деятельности (ЕНВД +УСН). Но у Вас же только один вид - грузоперевозки, по этому виду деятельности Вы выбрали ЕНВД, все совершенно верно. Если Вы будете расширять сферу своей деятельности, например будете сдавать в аренду недвижимость, в этом случае Вы подадите заявление на УСН именно на этот вид деятельности, на грузоперевозки у Вас так и останутся на ЕНВД.
Отчетность на ЕНВД :
декларация предоставляется ежеквартально согласно ст. 346.32 НК РФ не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 20.04; до 20;07; до20.10; до 20.01 следующего года
Уплата ЕНВД:
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, т.е. до 25.04; до 25.07;до 20.10;до 25.01. следующего года

Антон 08.10.2015 в 20:23 # Ответить

Спасибо.

Большое спасибо за ответ.

Екатерина 21.10.2015 в 16:46 # Ответить

здравствуйте! помогите,пожалуйста,разобраться в вопросах:
если выбрали УСН для ип (розничная торговля без продавца),то каким образом будет подтверждаться величина дохода для расчета 6%?
Или в данном случае лучше (экономичнее,в первую очередь) выбрать другую систему налогооблажения?

Наталия 21.10.2015 в 19:19 # Ответить

Екатерина, добрый вечер. Если Вы хотите работать на УСН при розничной торговли, то Вы обязаны применять кассовый аппарат, чеки будут являться подтверждением Вашего дохода, на основании чеков Вы будете вести книгу учета доходов. Таким образом Вы и будете подтверждать свой доход и платить с него 6%.
Я бы порекомендовала Вам применять ЕНВД или ПСН, тогда кассовый аппарат будет не нужен, Вы будете оформлять БСО, на основании их вести книгу учета доходов. Причем при ЕНВД Книгу учета доходов вести не нужно, потому что налог Вы платите не от реального дохода, а от вмененного, независимо от того сколько заработали. Применение ЕНВД или ПСН при розничной торговле можно применять если выполняются следующие условия - властями Вашего региона разрешено применение этих систем налогообложения при розничной торговли; размер площади торгового зала не превышает определенное количество метров.

Наталия 18.02.2016 в 10:58 # Ответить

Екатрина, добрый день. При УСН розничная торговля Вы обязаны применять кассовый аппарат. На основании кассовых чеков Вы заполняете КУДиР, и таким образом вся Ваша выручка будет являться налоговой базой для расчета налога УСН 6 %.

Вы могли выбрать ПСН или ЕНВД, если позволяет площадь торгового зала Вашего магазина. При ПСН она должна быть не более 50 кв метров, при ЕНВД не более 150 кв. метров.

Для того чтобы определить, что Вам выгоднее применять, необходимо изучить местные законодательные акты. С 2015 года местным властям предоставлено право самим устанавливать налоговые ставки для специальных систем налогообложения.

Например ставка ПСН может быть от 6% до 0%.

Екатерина 21.10.2015 в 21:19 # Ответить

спасибо за подробный ответ!

ИП 25.10.2015 в 23:55 # Ответить

Здравствуйте. Автоуслуги (мойка, шиномонтаж) какой лучше режим выбрать: УСН или ЕНВД? Требуется ли заявление на ЕНВД?

Наталия 26.10.2015 в 12:41 # Ответить

Добрый день. Для мойки и шиномонтажа доступен и УСН и ЕНВД. При УСН Вы будете платить налог с дохода 6% или с разницы между доходом и расходом 15%. При ЕНВД Ваш налог не будет зависеть от размера дохода, а будет зависеть от размера вмененного дохода, установленного НК РФ.
Но ЕНВД Вы сможете применять если это разрешено Вашими местными властями, например в Москве такая система налогообложения отсутствует.
Сумма ЕНВД зависит от количества наемных работников, включая самого ИП и коэффициентов дефляторов К 1 и К2, устанавливаемого ежегодно. Причем К1 (повышающий)устанавливается федеральными властями, а К 2 (понижающий) местными.
На 2015 год коэффициент дефлятор К 2 - 1,798.
Вы должны рассчитать предварительно сами что Вам выгодно УСН или ЕНВД. Как считать УСН я написала выше. ЕНВД рассчитывается следующим образом:
Количество работников(включая ИП) х 12000 хК1хК2= сумма ЕНВД в месяц.
Оплачивать и сдавать отчет ЕНВД в налоговую, необходимо ежеквартально. При УСН отчет сдается один раз в год, авансовые платежи УСН производить за первые три месяца, полгода, девять месяцев и окончательный платеж за год.
Так же, сумму ЕНВД и УСН при отсутствии наемных работников, Вы можете уменьшить на всю сумму фиксированных взносов за себя в ПФР и ФФОМС.
При наличии наемных работников у ИП уменьшение за счет взносов при УСН и ЕНВД, различается:
- При УСН доходы – налог УСН, может быть уменьшен на 50% от суммы фиксированных платежей и суммы платежей в фонды за наемных работников.
- При УСН доходы минус расходы, налог УСН, может быть уменьшен на всю сумму фиксированных платежей и всю сумму платежей в фонды за наемных работников.
- При ЕНВД, налог можно уменьшить только на 50% от взносов, уплаченных за своих наемных работников.

юрий 02.11.2015 в 21:13 # Ответить

здравствуйте. открываю ремонт одежды, какой режим лучше выбрать?

Наталия 03.11.2015 в 10:12 # Ответить

Юрий, выбирайте ПСН.

Светлана 05.11.2015 в 00:42 # Ответить

Помогите, пожалуйста, разобраться в системе налогообложения. Я оформлена как ИП, занимаюсь посредническими услугами в экскурсионной сфере. Заказчики перечисляет мне общую сумму по б/н, а я за минусом своих 20% оплачиваю по б/н подрядчикам. Но 50% от общей суммы Заказчика мне приходится переводить на свою карту и рассчитываться с подрядчиками наличными. Правильный ли я выбрала налог УСН доходы 6%? Получается, что, допустим, за год мне на счет от Заказчика поступило 500 тыс, я плачу налог по след расчету: 500 тыс минус взнос в ПФР х 6% = .... Все верно? Спасибо за ответ.

Наталия 05.11.2015 в 11:20 # Ответить

Светлана, добрый день.
Добрый день. Если Вы выбрали систему налогообложения доходы 6%, то все денежные средства, которые Вам поступают на расчетный счет или наличными в кассу, являются Вашими доходами.
Находясь на этой системе налогообложения Вы должны платить авансовые платежи УСН, по итогам работы 1 квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Расчетные авансовые платежи Вы имеете право уменьшать на сумму фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за тот отчетный период в течение которого были уплачены взносы.
Например:
За первые три месяца доход составил 125000 рублей.
До 31.03 Вы оплатили фиксированные взносы на сумму – 5565-35
Сумма авансового платежа за первые три месяца составляет:
(125000х6%)-5565-35=1934-65
За полугодие считать надо нарастающим доход 125000+125000=250000-00
До конца июня Вы оплатили фиксированные взносы на сумму-5565-35
Сумма авансового платежа за полугодие составляет:
(250000х6%)-11130-70-1934-65=1934-65
И так далее. Т.е, не от дохода отнимать уплаченные взносы, а от рассчитанной суммы налога.
Теперь посчитайте что Вам выгоднее УСН 6% от доходов или УСН 15% от разницы между доходами и расходами.
УСН 6% - Если брать сумму дохода 500000 рублей, то сумма налога за год составит 7738-60
УСН 15%- по Вашим словам 50% от суммы поступления на р/с Вы возвращаете заказчику, т.е.
500000-250000=250000х15%=37500- 22262-14=15238-60 – получается сумма УСН 15%.
На УСН доходы 6% при сделанном приблизительном расчете Вам выгоднее работать, тем более – 50% которые Вы обналичиваете, Вы не сможете документально подтвердить как расходы.

Светлана 05.11.2015 в 18:56 # Ответить

Наталия, спасибо за ответ! Вы мне очень помогли. Скажите, пожалуйста, если вдруг я перейду на другую систему налогообложения, 15% между расходом и доходом, я буду платить новый налог со дня перехода или за последний квартал? И сколько времени займет сам переход после обращения в налоговую? По подсчетам за последний квартал мне выгодно быть на 15%.

Наталия 05.11.2015 в 19:54 # Ответить

Светлана, к сожалению перейти с УСН 6% на УСН 15% и наоборот, можно только с начала года. До 31.12.2015 Вы должны подать в налоговую заявление на смену объекта налогообложения на УСН и с 01.01.2016 сможете применять уже УСН с другим объектом налогообложения.

Наталия 05.11.2015 в 19:57 # Ответить

Светлана, я еще хочу Вам напомнить про дополнительный взнос в ПФР. Если Ваши доходы за год превысят 300 тыс.рублей, Вы должны до 1 апреля 2016 года уплатить в ПФР помимо фиксированных взносов 1% от разницы между годовым доходом и 300 тыс.руб.

Светлана 05.11.2015 в 20:08 # Ответить

Наталия, по итогу, я плачу в ПФР: фиксированный взнос 5565 руб за каждый квартал, 1% от разницы дохода и 300тыс в год. И в налоговую 6% за минусом 5565 за каждый квартал. Все верно?

Светлана 05.11.2015 в 20:00 # Ответить

Фиксированный взнос 5565 руб за квартал - это пенсионный взнос?

Наталия 05.11.2015 в 20:51 # Ответить

Светлана, Вы как ИП должны платить фиксированные платежи в ПФР - МРОТ (5965 рублей на 2015 год) х26%х12 месяцев = 18610-80 - в квартал 4652-70
ФФОМС - МРОТ Х 5,1%Х12=3650-58 в квартал 912-65
Итого в квартал на уменьшение УСН 5565-35
Платить надо двумя платежами - в ПФР и ФФОМС, расчетный счет один и тот же, разные КБК. Вы можете зайти на сайт ПФР и посмотреть реквизиты своего ПФР.
Платить можно по частям, для того чтобы уменьшать авансовый платеж УСН по-квартально, а можно один раз - главное до 31 декабря оплатить всю сумму. Необязательно суммы взносов делить на равные части, распределяйте как Вам удобно.
Далее Вы оплачиваете УСН за минусом взносов и 1% от разницы дохода и 300 тыс. рублей.
Это все Ваши платежи, если нет наемных работников.

Наталья 17.11.2015 в 12:13 # Ответить

Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться. ИП ведет деятельность на УСН доходы ( сварочно-сантехнические услуги). Сейчас открывает автомойку. Подскажите какое налогообложение для этого вида деятельности выбрать -усн доходы или ЕНВД. И нужен или нет кассовый аппарат? Заранее благодарна.

Наталия 17.11.2015 в 13:18 # Ответить

Наталья, добрый день.
Добрый день. При оказании услуг населению –автомойка, Вы можете применять и ЕНВД и УСН.
Причем кассовый аппарат Вам будет не нужен, при условии, что Вы будете оформлять клиентам БСО.
Необходимо сравнить налоговую нагрузку при обоих режимах, чтобы выбрать наиболее выгодный вариант.

При УСН 6% имеет значения Ваш доход, при УСН 15% важен как расход так и доход, при ЕНВД Вы будете оплачивать сумму вмененного дохода, который зависит только от физического показателя. В Вашем случае, это количество работников.
При одном работающем человеке ЕНВД в месяц будет составлять 12000х1,798х15%=3236-40 рублей . Соответственно при 2 –х, включая ИП =3236-40.
Сумму ЕНВД можно уменьшать на 50% от сумм уплаченных взносов в фонды, при наличии наемных работников.
1,798 – коээфициент дефлятор, я указала действующий в 2015 году. В 2016 году предполагается, что он составит 2,083. Существует еще к2, который уменьшает сумму ЕНВД, его могут принять местные власти, но практически все власти принимают к2 , равным 1, что не меняет сумму ЕНВД.
Вообще систему налогообложения ЕНВД планируют отменить с начала 2018 года. Учитывайте все эти факторы и выбирайте оптимальный вариант.

Наталья 17.11.2015 в 13:29 # Ответить

Большое спасибо, Наталия, за подробный ответ!

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму