Проверка ИП налоговой инспекцией

Процедура проверки налоговой отчетности, а также правильность ведения бухгалтерского учета и своевременность внесения налоговых взносов является главным инструментом контроля ФНС за соблюдением действующих норм налогового законодательства РФ.

В связи с этим, каждому индивидуальному предпринимателю необходимо знать, что такое проверка ИП налоговой инспекцией. Эта информация позволит подготовиться к проверкам, как следует. В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим виды и особенности налоговых проверок индивидуальных предпринимателей, а также дадим рекомендации о том, как себя вести во время налоговой проверки.

Как проводится проверка ИП налоговой инспекцией?

Нужно отметить, что порядок проведения налоговых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей практически не отличается. В первую очередь, налоговая проверка ИП направлена на осуществление первичного и камерального контроля сдаваемой налоговой отчетности, включая выездные проверки предпринимателей.

Налоговые проверки ИП можно разделить на такие виды:

1. Плановые налоговые проверки ИП (проводятся в соответствии с принятым заранее ежегодным планом).
2. Внеплановые (проводятся с целью контроля устранения выявленных при предыдущей проверке замечаний или при получении ФНС информации о несоблюдении ИП действующего законодательства).

Плановые налоговые проверки ИП

План проверок ИП можно найти на официальном сайте ФНС по ссылке. Там содержится информация обо всех индивидуальных предпринимателях в текущем году, с указанием точной даты проверки. Т. е. у ИП всегда есть возможность подготовится к визиту инспектора, вовремя устранив все возможные нарушения.

Так же на сайте Генеральной прокуратуры по ссылке proverki.gov.ru, достаточно ввести ИНН организации или ИП, и программа выдаст информацию о том, ждать ли вам гостей из налоговой, а также дату начала проверки.

В статье 21 Налогового кодекса РФ есть требование, в соответствии с которым руководитель организации или индивидуальный предприниматель должны присутствовать во время проведения налоговой проверки.

В случае если ИП не имеет возможности присутствовать при проверке, он оповещает ФНС заранее и предлагает перенести проверку на другую дату.

Стоит обратить внимание на то, что проверяемый период деятельности предпринимателя не может превышать трехлетний срок.

В соответствии с действующим законодательством, повторная проверка одного и того же налога в течение одного года не может быть проведена.

Внеплановая налоговая проверка ИП

Основанием внеплановой проверки может послужить одно из перечисленных ниже событие:

• игнорирование предписания налогового органа в рамках оговоренного срока;
• необходимость проведения проверки для выдачи специального разрешения (лицензии) или разрешения (согласования);
• в контролирующий орган поступило обращение граждан (с доказательствами) об угрозе и причинению вреда организацией или бизнесменом жизни, здоровью граждан, животных, растений, окружающей среде, объектам культурного наследия народов России, безопасности государства;
• выявлено нарушение прав потребителей; нарушения требований к маркировке товаров;
• обнаружение фактов, которые могут вести к нарушениям;
• отдельное поручение Президента РФ, Правительства РФ, требование прокурора на основании предоставленных фактов.

Камеральная налоговая проверка ИП

Камеральная налоговая проверка ИП — процедура повторного контроля сданной индивидуальным предпринимателем отчетности. Данная проверка является регулярной.

Суть проверки состоит в том, что инспектор самостоятельно выявляет факт сдачи отчетности ИП (декларации и тому подобные отчеты). После этого он контролирует содержимое отчетности на предмет правильности сделанных предпринимателем расчетов по налогам. Инспектор также проверяет корректность заполнения документов и достоверность предоставляемых данных. При отсутствии нарушений в ходе проверки, ИП даже не узнает о факте ее проведения. 

Камеральная проверка проводится не более чем 3 месяца, с даты предоставления отчетности в ИФНС. Если ИП предоставляет корректирующий отчет, то камеральная проверка по предыдущему отчету прекращается и начинается новая камеральная проверка с даты предоставления корректирующего отчета.

Во время проведения камеральной проверки работник налоговой определяет:

У проверяемой организации:

• имеется или нет нарушение срока сдачи отчетности;
• правильность заполнения отчета;
• достоверность данных, указанных в отчете.

У контрагентов проверяемой организации и иных лиц – документы или сведения о проверяемой организации.

В случае если камеральная налоговая проверка ИП выявила нарушения, то направляется уведомление о факте проведения проверки ИП и о нарушениях. Инспектор оповещает о сроках устранения выявленных нарушений.

Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в случаях, которые названы в НК:

1. ИП подал налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов. В этом случае инспекция вправе потребовать эти документы. Например, документы, которые подтверждают правильность применения организацией нулевой ставки НДС.

2. ИП подал декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают правильность применения налоговых вычетов, например, счета-фактуры поставщиков.

3. В декларациях по НДС инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. Инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения.

4. ИП подал отчетность по налогам, которые связаны с использованием природных ресурсов (НДПИ, водный и земельный налог). Инспекция вправе потребовать документы, на основании которых организация начислила и заплатила эти налоги.

5. ИП представил по истечении двух лет уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумму убытка. Инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей.

6. ИП использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают, что деятельность ИП соответствует условиям регионального инвестиционного проекта.

7. ИП выплачивает сотрудникам суммы, которые не облагаются страховыми взносами, или применяет пониженные тарифы взносов (п. 8.6 ст. 88 НК). Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы.

Налоговый орган может уведомить налогоплательшика о выявленных нарушениях или запросить дополнительную информацию одним из следующих способов:

• ИП лично (или представителю);
• через курьера;
• посредством почтовых услуг (заказным письмом с уведомлением);
• посредством электронного документооборота.

ИП, в свою очередь, должен в течение 5-ти дней может предоставить первичную документацию, подтверждающую его правоту или устранить нарушения. После этого, предприниматель предоставляет в ФНС документы, которые подтверждают факт исправления нарушений.

С 3 сентября 2018 года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ. С этой даты, в том числе и в 2020 году, ИП может повторно не подавать любые документы в ИФНС. Достаточно проинформировать инспекцию в ответ на ее требование, о том, что запрашиваемые документы были предоставлены ранее. Если ИП предоставлял запрашиваемые ИФНС документы ранее в иную налоговую, то необходимо указать код этой налоговой инспекции.

Отправить такое отказное уведомление ИП должен не позже дня, следующего после даты получения требования ИФНС на повторную подачу документов.

Однако есть исключения. Подать повторно придется следующие документы:

• документы, поданные в прошлый раз в подлинниках и возвращенные инспекцией после прошлой проверки;
• копии документов, поданных ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.

Выездная налоговая проверка ИП

Как показывает практика, если индивидуальный предприниматель сдает налоговую отчетность в определенные законодательством сроки и производит правильные расчеты, то ему не назначается выездная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка может применяться при обнаружении нарушений в деятельности ИП.

В ходе выездной проверки контролю подлежат:

• финансово-хозяйственная деятельность ИП в целом;
• отдельные сферы (применение ККТ или организация операций с наличными денежными средствами).

Для проведения выездной налоговой проверки на предприятие (в офис) ИП выезжает группа налоговых инспекторов. Ревизия может проводиться в срок до двух месяцев.

ИП обязан предоставить инспекторам рабочее место (помещение) и создать условия для проведения проверки.

В случае, когда у ИП нет офиса, проверка осуществляется в помещении ФНС. Предприниматель предоставляет проверяющим инспекторам всю необходимую для проведения проверки документацию.

В общем случае ревизия может проводиться в срок до двух месяцев. Выездная налоговая проверка ИП может длиться до полугода в следующих случаях:

• выявления нарушений, требующих дополнительной проверки;
• нарушение ИП сроков предоставления документации для проверки;
• при наличии у ИП одного (нескольких) обособленных подразделений;
• при возникновении чрезвычайных происшествий (пожар, потоп или кража).

Документы ИП для проверки налоговой инспекцией

Инспектор, проводящий проверку, может потребовать от индивидуального предпринимателя предоставления следующих документов:

• свидетельство о регистрации ИП;
• бухгалтерская отчетность;
• налоговая отчетность (за период, который подлежит проверке);
• кассовые документы;
• лицензия (если ИП занимается лицензированным видом деятельности;
• банковские документы.

Налоговая проверка при закрытии ИП

Налоговая проверка при закрытии ИП не является обязательной процедурой. И далеко не всегда сотрудники налогового органа проводят проверки ИП, подавших заявление на закрытие. Тем не менее, такая возможность не исключается. Налоговая инспекция имеет право назначить выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, находящегося в стадии аннулирования государственной регистрации в качестве ИП. При этом время проведения и предмет предыдущей проверки значения не имеют.

Налоговая проверка после закрытия ИП

Проведение налоговых проверок возможно даже после прекращения ИП своей деятельности (снятия с регистрации). Предприниматель может ожидать проверку в течение трех лет с момента прекращения деятельности. Напомним, что после прекращения деятельности и аннулирования государственной регистрации в качестве ИП, гражданин будет снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, но останется на учете в качестве налогоплательщика-физического лица. При выявлении нарушений в ходе налоговой проверки, ИП грозит привлечение к ответственности.

Как себя вести во время налоговой проверки?

Предлагаем читателю отдохнуть от чтения и посмотреть видео о том, как следует себя вести во время налоговой проверки. Консультирует юрист группы-компаний "Бизнес-Гарант".

Результаты налоговой проверки ИП

После завершения налоговой проверки ИП составляется соответствующий акт (в двух экземплярах). Один экземпляр находится у ИП, второй у инспектора.

В акте содержатся данные о ходе проведения проверки, о ее результатах, а также о выявленных нарушениях и предписанных сроках их устранения.

Если акт составлен с нарушениями и изложенные в нем факты не подтверждены никакими документами, содержат только умозаключения налоговиков, то до подписания акта необходимо написать письменное возражение. Возражения прописываются в самом акте и передаются обратно сотрудникам налоговой инспекции. Затем, если ваши возражения не будут учтены после получения окончательного акта, написать жалобу в вышестоящий орган – УФНС. По процедуре досудебного урегулирования многим удается изменить либо совсем отменить ранее выписанный акт налоговой проверки. 

Индивидуальный предприниматель в двухнедельный срок может обжаловать содержание акта. 

Подводя итоги по теме налоговых проверок для ИП, можно сказать, что они носят регулярный характер. В связи с этим каждому индивидуальному предпринимателю следует ответственно и внимательно готовиться к проведению проверки.

При условии правильного ведения бухгалтерского учета, своевременной оплате налогов и сдачи налоговой отчетности ИП, скорее всего, стоит ожидать налоговой проверки на камеральном уровне.

Когда индивидуальный предприниматель нарушает действующее законодательство и не предоставляет налоговую отчетность в установленные сроки, ему следует ожидать проверки со стороны инспекторов в течение как минимум двух месяцев. Наказание в этом случае неминуемо.

МОРАТОРИЙ НА ПЛАНОВЫЕ ПРОВЕРКИ В 2021 ГОДУ

В 2015 году Правительством РФ был принят закон № 246 ФЗ, которым установлено, что:

Постановлением Правительства № 1969 от 30.11.2020 года запрет на плановые неналоговые проверки малого бизнеса продлили до конца 2021 года. Но есть моменты, о которых необходимо вас предупредить, так как в этих случаях проверяющие смогут назначить такие ревизии.

Вышеуказанным Постановлением не отменены плановые проверки при лицензионном контроле, в рамках федерального госнадзора радиационной безопасности, использования атомной энергии, защиты гостайны, а также внешний контроль качества работы аудиторских организаций.

Неналоговые проверки малого бизнеса смогут назначить, если выполняется хотя бы одно условие:

1. Высокий риск вреда жизни и здоровью граждан, чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

2. В отношении субъектов МСП установлен режим постоянного государственного контроля (надзора).

3. Деятельность в сфере здравоохранения, образования, социальной сфере, сфере теплоснабжения, электроэнергетики, энергосбережения и повышения энергетической эффективности, в области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

4. Субъекта МСП менее трех лет назад привлекали к ответственности по КоАП за грубое нарушение, к нему применялось наказание в виде дисквалификации или административного приостановления деятельности, у него аннулировали или приостанавливали действие лицензии.

Тоже может быть полезно:

Комментарии