Изменения УСН в 2018 году

Предпринимателей, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, ждет ряд нововведений в отношении данного специального налогового режима в 2018 году. В этой статье мы собрали все изменения УСН 2018 года, о которых должны своевременно узнать все ИП и организации. Из публикации вы узнаете, какие девять поправок внесены законодателями на 2018 год.

Изменение №1: Обновленная форма книги учета доходов и расходов (КУДиР)

В 2018 году вводится в действие новая форма книги учета доходов и расходов по УСН. Напомним, что форма документа была утверждена Приказом Минфина № 135н от 22.10.2012 года.

Книгу обязаны вести все предприниматели на «упрощенке»:

• ИП;
• организации.

В 2018 году в бланк КУДиР вносятся изменения (на основании Приказа Минфина № 227 от 07.12.2016 года).

Изменения в документе следующие:

1. В КУДиР добавлен Раздел 5, в котором нужно будет отражать такие сведения:

• сумма торгового сбора, который был уплачен;
• номер (дата) документа;
• период уплаты.

2. ИП на УСН получили право отражать такие данные как отчисления на обязательное страхование:

• исходя из МРОТ;
• исходя из суммы 1% от превышения установленного лимита доходов по УСН.

3. КУДиР по УСН можно не заверять печатью

Книгу учета доходов и расходов по УСН теперь можно не заверять печатью, в случае если организация приняла решение не использовать ее в своей деятельности).

Таким образом, начиная с 1 января 2018 года, все предприниматели, которые работают на «упрощенке», в обязательном порядке должны использовать обновленный бланк книги учета доходов и расходов по УСН с учетом всех вышеописанных корректировок.

Изменение №2: Для перехода на «упрощенку» был увеличен лимит доходов

Данное изменение УСН 2018 года актуально исключительно для организаций. К ИП это нововведение не относится. Итак, для того чтобы перейти на Упрощенную систему налогообложения в 2018 году, доходы организации за 9 месяцев 2017 года не должны составлять более, чем 112,5 млн. рублей. Об этом говорится в статье 346.12 Налогового кодекса РФ (пункт 2).

Стоит учитывать, что в доходы организации входят следующие денежные поступления:

• от реализации (услуг, товаров, работ);
• внереализационные доходы.

До 2018 года лимит доходов составлял 45 млн. рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор).

Чтобы организация или ИП не утратили право применения УСН в 2018 году, их доход по итогам налогового периода (отчетного периода) не должен быть более 150 млн. рублей, как это было и ранее. Здесь никаких изменений на 2018 год не предусмотрено.

Изменение №3: Установлен новый коэффициент-дефлятор на УСН

Приказом Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017 года установлен индекс-дефлятор, который составляет в 2018 году 1,481.

Ранее лимит доходов по УСН индексировали на этот коэффициент, что позволяло организациям и ИП сохранять право применения этого специального налогового режима в дальнейшем, но с 2017 по 2019 годы на подобную индексацию был введен мораторий и поэтому индекс-дефлятор, равный в 2018 году 1,481, не оказывает влияния на лимит доходов.

Изменение №4: Установлен новый лимит по основным средствам

В 2018 году корректировки коснулись лимита по основным средствам в отношении перехода на Упрощенную систему налогообложения. Изменения отражены в новой редакции подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК.

С 01.10.2017 года остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. рублей, что на 50 млн. больше, чем в предшествующем году. Данное изменение регламентировано № 243-ФЗ от 03 июля 2016 года.

Кроме того, власти российских регионов имеют право понижать максимальную ставку по УСН:

• для объекта «Доходы» с 6% до 1% или даже до 0% (если индивидуальный предприниматель подпадает под действие критериев, содержащихся в пункте 4 статьи 346.20 НК РФ);
• для объекта «Доходы минус расходы» с 15% до 5%, до 3% (для предпринимателей Крыма и Севастополя) и до 0% (если индивидуальный предприниматель подпадает под действие критериев, содержащихся в пункте 4 статьи 346.20 НК РФ).

Изменение №5: Срок подачи уведомления о переходе на «упрощенку» перенесен

В 2018 году срок подачи уведомления о переходе на УСН будет несколько иным. В соответствии с правилами перехода на УСН с 2018 года, уведомление нужно было подать до 31.12.2017 года (на основании пункта 1 статьи 346.13 НК), но на этот день выпал выходной (воскресенье), а это означает, что действует правило переноса. Форму документа, утвержденного Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012 года, следует подать в первый рабочий день после праздников – во вторник, 9 января 2018 года.

Изменение №6: Затраты на обучение персонала по сетевой форме можно учесть в расходы на УСН

Хорошее изменение УСН 2018 года, для тех кто обучает персонал по сетевой форме. С 1 января 2018 года, в соответствии с Законом №169-ФЗ от 18 июля 2017 года, разрешается списывать на расходы затраты на обучение персонала по сетевой форме. Налоговый учет такой же, как и у налога на прибыль.

В НК РФ есть перечень затрат на сетевую форму обучения работников, которые трудятся у предпринимателей, работающих на «упрощенке». В их числе следующие виды расходов, которые можно будет учитывать:

• оплату труда работников;
• содержание оборудования (или помещений) работодателя, принимающих участие в обучении сотрудников;
• цену имущества, которое было передано с целью организации процесса обучения персонала;
• прочие расходы, которые понес работодатель в соответствии с договором о сетевой форме обучения работников.

Имейте в виду, что для того чтобы учесть вышеперечисленные расходы, нужно соблюдать некоторые условия, а именно:

• работник заключил трудовой договор с предпринимателем на «упрощенке» на срок не меньше одного года;
• минимум один сотрудник предпринимателя на УСН завершил обучение в сетевой форме за налоговый период.

Изменение №7: Вклады в имущество не увеличивают доход на УСН

Законом от № 286-ФЗ от 30 сентября 2017 года были внесены поправки в НК РФ, в соответствии с которыми, в 2018 году вклады в имущество участников организации на УСН вне зависимости от их доли в уставном капитале не могут увеличивать доходы по «упрощенке».

До этого доходы по УСН не увеличивались в таких ситуациях:

• имущество (денежные средства) были внесены участником организации, доля которого превышала 50%;
• любой из участников передавал имущество с целью пополнения чистых активов.

Добавим, что этот вопрос регламентируется новым подпунктом 3.7 пункта 1 статьи 251 российского Налогового кодекса.

Изменение № 8: Взносы застройщиков могут уменьшать доходы на «упрощенке»

В соответствии с новым подпунктом 38 пункта 1 статьи 346.16 НК, который был введен № 342-ФЗ от 27 ноября 2017 года, обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках № 218-ФЗ от 29.07.2017 года, в 2018 году уменьшают доходы, которые были ими получены.

Изменение № 9: Услуги ЖКХ, которые оказаны сторонними компаниями, не формируют дохода на УСН

Новый подпункт 4 пункта 1.1 статьи 346.14 НК РФ дополнил перечень доходов, не формирующих объект по налогу на Упрощенном налогом режиме (на основании № 335-ФЗ от 27.11.2017 года) по части оплаты владельцами (пользователями) недвижимости услуг ЖКХ,оказанными сторонними компаниями в 2018 году.Получателями оплаты данных услуг, при этом, являются:

1. Управляющая компания.
2. ТСЖ.
3. СНТ.
4. ТСН.

Кроме того, в перечень входят также и кооперативы (дачные, садоводческие, жилищные, огороднические).

Тоже может быть полезно:

Комментарии