Не нашли ответ
на свой вопрос?
Спросите эксперта!
УСН — одна из наиболее популярных систем налогообложения в РФ имеет объекта налогообложения:
УСН доходы;
УСН доходы минус расходы.
Поговорим в этой статье об особенностях УСН, расчете уплаты и налога при УСН в 2021 году.
УСН доходы - выручка от продажи товаров, работ, услуг и прав на имущество. Поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не включают в доходы. Кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, также признается доходом.
Учет доходов для обоих объектов налогообложения (доходы, доходы минус расходы) определяется ст. 346.15, 346.17 Налогового Кодекса РФ.
Налоговая ставка — это процент от дохода, который необходимо перечислять в бюджет. Максимальная налоговая ставка для объекта Доходы при УСН составляет 6%. Однако регионы вправе самостоятельно устанавливать налоговую ставку для конкретного региона.
Например, в Крыму и в г. Севастополе на 2021 год ставка составляет 4 %. Для некоторых видов деятельности и при соблюдении определенных условий ставка может быть вообще нулевая, т.е. платить налог с дохода не придется.
Однако есть условие, действующее для любого региона. Если доходы за год превысят 150 млн рублей или количество наемных сотрудников будет более 100 человек, то ставка составит 8 %.
При расчете УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».
Максимальная ставка при объекте налогообложения Доходы минус расходы в 2021 году составляет 15%. Аналогично налоговой ставке при объекте Доходы, налоговая ставка при УСН Доходы минус расходы также устанавливается законодательным органом конкретного субъекта РФ и может быть не ниже 5% и не выше 15%. Верхний и нижний пределы налоговой ставки определен НК РФ.
Например, в Санкт-Петербурге установлена единая налоговая ставка для всех видов деятельности при УСН Доходы минус расходы – 7%. В г. Москва налоговая ставка зависит от видов деятельности:
общая ставка 15%;
для социальной сферы услуг ставка 10%.
С 2021 года установлена повышенная ставка для всех регионов – 20%. Повышенная ставка применяется при нарушении условий применения УСН, но дает возможность остаться на УСН, а не переходить на ОСНО. Такая ставка включается при полученном в течение года доходе, превышающем 150 млн рублей или при увеличении количества наемных работников более 100 человек.
Расчет налога УСН зависит от того, какой именно из объектов вы применяете. Рассчитав налоговую базу, следует умножить ее на налоговую ставку.
Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно, вышеуказанных пунктов НК РФ объем доходов при УСН состоит из суммы всех доходов:
от реализации;
внереализационных;
от безвозмездно полученного имущества или прав на него.
Изучите доходы, которые можно не учитывать при расчете УСН. Они перечислены в ст. 251 НК РФ.
Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):
изготовленных изделий;
выполненных работ или услуг;
ранее купленных товаров;
прав на имущество.
Если вы занимаетесь посреднической деятельностью, то доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).
Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что момент учета доходов происходит при фактическом поступлении денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.
Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
выручка – 300 тыс.руб.;
перечисленные страховые платежи 10 тыс.руб.
300 х 6% - 10 = 8 тыс.руб. – аванс, который надо перечислить по итогам первого квартала.
6 месяцев:
выручка – 500 тыс.руб.;
перечисленные страховые платежи – 18 тыс.руб.
500х6% - 18 - 8 = 4 тыс.руб. – к перечислению по итогам первого полугодия.
выручка – 900 тыс.руб.;
перечисленные страховые платежи – 25 тыс.руб.
900 х 6% - 25 - 8 - 4 = 17 – к уплате по итогам 9 месяцев.
выручка – 1 100 тыс.руб.;
перечисленные страховые платежи – 36 238 руб.
1 100 х 6% - 32,385 - 8 - 4 - 17 = 0,768 тыс.руб. – налог ИП к доплате по итогам года
Доходы учитываются одинаково при обоих режимах. А вот с расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:
Расходы, которые можно учесть перечислены в ст.346.16.
Расход подтверждён документами.
Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.
На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
Налог, рассчитанный при объекте УСН Доходы минус расходы, не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы рассчитываете налог как обычно.
Для взятого примера установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.
В I квартале 2021 года доходы ООО составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.
Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).
Во II квартале 2021 года доходы ООО составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.
Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).
ООО перевело в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).
В III квартале за 2021 года доходы ООО составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.
Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).
ООО перевел в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).
В IV квартале 2021 года доходы ООО составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.
Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).
Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).
При расчетах установлено, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО перевело в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).
Налоговый период для УСН — календарный год, но в течение года ежеквартально нужно платить авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за кварталом:
до 25 апреля — за первый квартал;
до 25 июля — полгода;
до 25 октября — на 9 месяцев;
до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — окончательный расчет по УСН за год.
За несвоевременную уплату авансовых платежей или налога начисляются пени. Не обязательно ждать письма из налоговой, если опоздали с уплатой — рассчитывать пени можно самостоятельно. За неуплату налога также предусмотрен штраф — 20% от неуплаченной суммы.
ИП и организации платят по одним и тем же реквизитам. КБК — это код бюджетной классификации. В платёжках на налоги для него предусмотрено поле 104. КБК для разных объектов УСН отличаются.
Налог |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
Пени |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
Штрaф |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
Налог |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени |
182 1 05 01021 01 2100 110 |
Штрaф |
182 1 05 01021 01 3000 110 |
С 2017 года КБК минимального налога такой же, как для УСН «Доходы минус расходы».
Ошибка в коде приведёт к тому, что деньги окажутся на счетах Федерального казначейства в невыясненных платежах. При камеральной проверке, налоговая не увидев платеж в карточке предпринимателя, вправе заблокировать расчетный счет. Чтобы направить деньги на нужный КБК, придётся уточнить платёж. Напишите заявление в налоговую инспекцию. Приложите к нему скан платёжки с отметкой банка или выписку с расчётного счёта. Платёж уточнят на день фактической оплаты, а пени пересчитают.
Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей