Сайт для

индивидуальных предпринимателей

Не нашли ответ

на свой вопрос?

Спросите эксперта!

Единый налог при УСН в 2021 году


УСН — одна из наиболее популярных систем налогообложения в РФ имеет объекта налогообложения:

  • УСН доходы;

  • УСН доходы минус расходы.

Поговорим в этой статье об особенностях УСН, расчете уплаты и налога при УСН в 2021 году.

УСН Доходы

УСН доходы - выручка от продажи товаров, работ, услуг и прав на имущество. Поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не включают в доходы. Кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, также признается доходом.

Учет доходов для обоих объектов налогообложения (доходы, доходы минус расходы) определяется ст. 346.15, 346.17 Налогового Кодекса РФ.

Ставка УСН доходы в 2021 году

Налоговая ставка — это процент от дохода, который необходимо перечислять в бюджет. Максимальная налоговая ставка для объекта Доходы при УСН составляет 6%. Однако регионы вправе самостоятельно устанавливать налоговую ставку для конкретного региона.

Например, в Крыму и в г. Севастополе на 2021 год ставка составляет 4 %. Для некоторых видов деятельности и при соблюдении определенных условий ставка может быть вообще нулевая, т.е. платить налог с дохода не придется.

Однако есть условие, действующее для любого региона. Если доходы за год превысят 150 млн рублей или количество наемных сотрудников будет более 100 человек, то ставка составит 8 %.

При расчете УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Ставка УСН доходы минус расходы в 2021 году

Максимальная ставка при объекте налогообложения Доходы минус расходы в 2021 году составляет 15%. Аналогично налоговой ставке при объекте Доходы, налоговая ставка при УСН Доходы минус расходы также устанавливается законодательным органом конкретного субъекта РФ и может быть не ниже 5% и не выше 15%. Верхний и нижний пределы налоговой ставки определен НК РФ.

Например, в Санкт-Петербурге установлена единая налоговая ставка для всех видов деятельности при УСН Доходы минус расходы – 7%. В г. Москва налоговая ставка зависит от видов деятельности:

  • общая ставка 15%;

  • для социальной сферы услуг ставка 10%.

С 2021 года установлена повышенная ставка для всех регионов – 20%. Повышенная ставка применяется при нарушении условий применения УСН, но дает возможность остаться на УСН, а не переходить на ОСНО. Такая ставка включается при полученном в течение года доходе, превышающем 150 млн рублей или при увеличении количества наемных работников более 100 человек.

Расчет налога УСН

Расчет налога УСН зависит от того, какой именно из объектов вы применяете. Рассчитав налоговую базу, следует умножить ее на налоговую ставку.

Расчет налога УСН при объекте Доход

Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно, вышеуказанных пунктов НК РФ объем доходов при УСН состоит из суммы всех доходов:

  • от реализации;

  • внереализационных;

  • от безвозмездно полученного имущества или прав на него.

Изучите доходы, которые можно не учитывать при расчете УСН. Они перечислены в ст. 251 НК РФ.

Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):

  • изготовленных изделий;

  • выполненных работ или услуг;

  • ранее купленных товаров;

  • прав на имущество.

Если вы занимаетесь посреднической деятельностью, то доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).

Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что момент учета доходов происходит при фактическом поступлении денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Пример расчета УСН Доходы для ИП без наемных работников

1 квартал:

  • выручка – 300 тыс.руб.;

  • перечисленные страховые платежи 10 тыс.руб.

300 х 6% - 10 = 8 тыс.руб. – аванс, который надо перечислить по итогам первого квартала.

6 месяцев:

  • выручка – 500 тыс.руб.;

  • перечисленные страховые платежи – 18 тыс.руб.

500х6% - 18 - 8 = 4 тыс.руб. – к перечислению по итогам первого полугодия.

9 месяцев:

  • выручка – 900 тыс.руб.;

  • перечисленные страховые платежи – 25 тыс.руб.

900 х 6% - 25 - 8 - 4 = 17 – к уплате по итогам 9 месяцев.

12 месяцев:

  • выручка – 1 100 тыс.руб.;

  • перечисленные страховые платежи – 36 238 руб.

1 100 х 6% - 32,385 - 8 - 4 - 17 = 0,768 тыс.руб. – налог ИП к доплате по итогам года

Расчет налога УСН при объекте доход минус расход

Доходы учитываются одинаково при обоих режимах. А вот с  расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:

  1. Расходы, которые можно учесть перечислены в ст.346.16. 

  2. Расход подтверждён документами.

  3. Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.

На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Минимальный налог

Налог, рассчитанный при объекте УСН Доходы минус расходы, не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы рассчитываете налог как обычно.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

Для взятого примера установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2021 года доходы ООО составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2021 года доходы ООО составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

ООО перевело в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

Девять месяцев

В III квартале за 2021 года доходы ООО составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО перевел в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Год

В IV квартале 2021 года доходы ООО составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

При расчетах установлено, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО перевело в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Уплата налога УСН

Налоговый период для УСН — календарный год, но в течение года ежеквартально нужно платить авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за кварталом:

  • до 25 апреля — за первый квартал;

  • до 25 июля — полгода;

  • до 25 октября — на 9 месяцев;

  • до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — окончательный расчет по УСН за год.

За несвоевременную уплату авансовых платежей или налога начисляются пени. Не обязательно ждать письма из налоговой, если опоздали с уплатой — рассчитывать пени можно самостоятельно. За неуплату налога также предусмотрен штраф — 20% от неуплаченной суммы.

КБК для уплаты налога УСН в 2021 году

ИП и организации платят по одним и тем же реквизитам. КБК — это код бюджетной классификации. В платёжках на налоги для него предусмотрено поле 104. КБК для разных объектов УСН отличаются.

УСН «Доходы» 

Налог

182 1 05 01011 01 1000 110

Пени

182 1 05 01011 01 2100 110

Штрaф

182 1 05 01011 01 3000 110

УСН «Доходы минус расходы»

Налог

182 1 05 01021 01 1000 110

Пени

182 1 05 01021 01 2100 110

Штрaф

182 1 05 01021 01 3000 110

С 2017 года КБК минимального налога такой же, как для УСН «Доходы минус расходы».

Будьте внимательны при заполнении платежного поручения

Ошибка в коде приведёт к тому, что деньги окажутся на счетах Федерального казначейства в невыясненных платежах. При камеральной проверке, налоговая не увидев платеж в карточке предпринимателя, вправе заблокировать расчетный счет. Чтобы направить деньги на нужный КБК, придётся уточнить платёж. Напишите заявление в налоговую инспекцию. Приложите к нему скан платёжки с отметкой банка или выписку с расчётного счёта. Платёж уточнят на день фактической оплаты, а пени пересчитают.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

icon

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Комментарии

ОтменитьДобавить комментарий


icon

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

icon

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.
Популярные статьи

Официальный производственный календарь на 2020 год: перечень праздников ...

В нашем сегодняшнем материале читатель найдет налоговый календарь на 2020 ...

Непременным элементом зала обслуживания клиентов или покупателей, согласно ...

Детальная информация о том, как должна быть произведена уплата 1% свыше 300000 ...

Количество и размер налогов индивидуального предпринимателя определяется ...

Подоходный налог с зарплаты или НДФЛ – это основной прямой налог. Он удерживается ...

Где взять деньги

Предлагаем вниманию читателей кредитный калькулятор онлайн 2019 года. Рассчитайте ...

Дают ли ипотеку ИП? Такой вопрос интересует очень многих индивидуальных ...

Вопрос о том, как получить кредит для ИП без справок является очень актуальным ...

Для того чтобы получить кредит на открытие малого бизнеса в России стоит ...


Мы ВКонтакте

Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей