Книга доходов на патентной системе налогообложения

Из нашей сегодняшней публикации читатель сможет узнать, что такое книга учета доходов на патенте, как ее вести заполнять. В нижней части страницы размещена ссылка, по которой читатели могут скачать книгу доходов на патенте.

Патент выдается на каждый вид деятельности отдельно. Соответственно по каждому патенту предприниматель обязан вести отдельную книгу учета доходов.

Форма книги учета доходов на патенте 2022 года, порядок ее ведения, утверждены Приказом Минфина РФ № 135 н от 22.10.2012 года.

Книга доходов ИП на патенте — порядок ведения

Предприниматели на всех системах налогообложения, в том числе на ПСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Налоговый учет ведут на общих основаниях. Именно для этого и необходима Книга учета доходов для ИП на патенте. 

В книге учета доходов на патенте в хронологическом порядке, на основе первичных документов (приходных кассовых ордеров, бланков строгой отчетности, кассовых чеков) записываются все действия предпринимателя, приносящие доход. Учет расходов при патентной системе не ведется, следовательно, и собирать документы по расходам не имеет смысла.

Не смотря на то, что при ПСН размер дохода не влияет на стоимость патента, тем не менее, необходимо сохранять все первичные документы. При ПСН устанавливается максимально допустимый размер годового дохода, и в случае его превышения ИП теряет право применять патентную систему налогообложения. В 2022 году, так же как и в 2021 году предельный размер годового дохода составляет 60 000 000 рублей.

Если предельный размер дохода в течение календарного года будет превышен, то ИП утрачивает право применять ПСН. После наступления такого случая, ИП  будет должен работать на УСН, ЕСХН или ОСНО, в зависимости от того с какой из налоговых систем ИП совмещает ПСН. Вернуться к патентной системе возможно будет только в следующем календарном году. 

Книга учета доходов на патенте может вестись как в бумажном варианте, так и в электронном. В случае если вы ведете данную книгу в электронном виде, то после окончания налогового периода, т. е. после окончания срока действия патента, ее необходимо распечатать, прошить, пронумеровать и скрепить печатью, а в случае отсутствия печати — подписью предпринимателя.

Данные о количестве листов в книге фиксируются на последней ее странице.

Приказом, утверждающим порядок ведения книги, разрешено исправление допущенных ошибок. Оно должно быть мотивировано, подкреплено документально и подтверждено подписью предпринимателя с указанием даты исправления. В случае наличия у предпринимателя печати, необходимо в месте устранения ошибки поставит печать.

Порядок определения и признания доходов при действии патента установлены Налоговым Кодексом РФ, а именно статьей 346.53 п.п. 2–5.

Учитывать в книге доходы, полученные от видов предпринимательства, налогообложение которых осуществляется в соответствии с другими режимами, не надо.

Если используется два налоговых режима – к примеру, УСН и ПСН, то необходимо вести две разных книги для разделения учета хозяйственных операций. 

При совмещении режимов налогообложения необходимо порядок раздельного учета закрепить в учетной политике. Образец учетной политики на 2022 год при ведении раздельного учета на ПСН и УСН можно скачать по кнопке:

Если ИП осуществляет деятельность только по патенту составлять учетную политику нет необходимости.

Рассмотрим, что предоставляет собой КУДиР на ПСН в 2021 году. Согласно приложения 4 приказа Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, раздел I книги включает в себя четыре графы.

В графах 1–3 записываются реквизиты первичных документов (дата, номер), подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 записывается размер доходов, полученных от того вида деятельности, который указан в патенте. При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся. При совмещении ПСН и УСН (ЕСХН, ОСНО) необходимо вести раздельный учет, а, следовательно, раздельные КУДиР. Скачать КУДир для ИП на УСН.

Все операции отражаются в книге кассовым способом – порядок фиксации доходов определен в п. 2 ст. 346.53, то есть, по мере их, так сказать, производства. Получили деньги (наличные или безналичные) отразите их в КУДиР.

На каждый новый срок, на который получен патент, заводится новая Книга учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если предприниматель получает новый патент вместо старого, формируется новая КУДиР.

Использование льготного периода (два года), при работе по нулевой ставке на ПСН, не отменяет обязательного заполнения КУДиР на патенте.

Изменения в 2022 году

Федеральным законом от 18 июля 2019 г. N 176-ФЗ, вступление которого в силу произошло 1 января 2020 года, для регионов появилась возможность определять и объединять в группы(подгруппы) отдельные виды деятельности и выдавать для таких групп один патент. Следовательно, КУДиР можно будет вести одну на всю группу видов деятельности, а не отдельно по каждому виду. Например, конкретный регион может объединить бытовые услуги, которые относятся к строительству:

• строительство жилых и нежилых зданий;
• строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения;
• производство электромонтажных работ и т. д.

Выдать на эту группу один патент, рассчитав единый потенциально возможный доход и определить стоимость патента не по каждому виду деятельности, а в целом по всей группе. Для этой группы необходимо будет вести учет доходов в одной КУДиР. Но такое действие с КУДиР будет возможно, только если местные власти примут соответствующий закон.

Следовательно, в различных регионах в зависимости от решений местных властей будет зависеть, сколько КУДиР необходимо вести – одну по общей группе или несколько по каждой группе в отдельности.

Регистрировать книгу учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ НА ПАТЕНТЕ

Если ИП, применяющий патентную систему налогообложения, не ведет книгу учета доходов, к нему будет применена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа для предпринимателя составит:

• 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода; 
• 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

В связи с отменой с 2021 года ЕНВД добавлен ряд новых видов предпринимательской деятельности, доступных при работе на ПСН.

В сфере услуг:

• стоянка для транспорта;
• уход за домашними животными;
• вспашка огородов и распиловка дров для населения.

Ремонт:

• игрушек и подобных им изделий;
• туристического и спортивного оборудования;
• очков;
• сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Работы:

• граверные по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий (по заказу населения);
• сборка очков;
• изготовление и печать визиток, пригласительных на семейные торжества;
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения.

Помимо этих видов деятельности, утвержденных на федеральном уровне, местным властям дано право на свое усмотрение позволять применять ПСН при др.видах деятельности.

Перечень видов деятельности для применения ПСН опубликован в ст.346.43 НК РФ. Региональные власти наделены правом выбирать из этого списка любые виды деятельности, дополнив их новыми направлениями из ОКВЭД-2 или ОКПД, если они не запрещены пунктом 6, этой же статьи НК РФ.
Нельзя выдавать патент по следующим видам деятельности:

• по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
• по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
• по общественному питанию с площадью зала обслуживания более 150 м²;
• по оптовой торговле, а также торговле по договорам поставки;
• по перевозке грузов и пассажиров, если для этого у ИП  имеется более 20 автомобилей;

ИП, осуществляющие свою деятельность в сфере общепита и розничной торговли, применявшие ЕНВД до 2021 года, смогут безболезненно перейти на ПСН с 2021 года и продолжать работу на ПСН в 2022 году. В НК РФ внесена поправка в части повышения “порога” площади для розничной торговли и общепита при ПСН.

Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров.

Скачать книгу доходов на патенте

Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на патентной системе налогообложения можно скачать по следующей кнопке:

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 24.12.2021

Тоже может быть полезно:

Комментарии