Не нашли ответ
на свой вопрос?
Спросите эксперта!
Одним из неотъемлемых элементов ОСН является предполагаемый доход индивидуального предпринимателя. На основе этих сведений ИФНС вычисляет размер авансовых платежей, обязательных к уплате ИП на этой системе налогообложения. В соответствии с НК РФ, ИП должен самостоятельно рассчитать предполагаемый доход, занести полученные данные в форму 4-НДФЛ и сдать в ИФНС.
Из нашего сегодняшнего материала читатель узнает о правилах заполнения этого документа, крайних сроках его сдачи, и других важных вопросах. В нижней часть страницы можно скачать бланк 4-НДФЛ 2020 года и образец его заполнения.
Форма 4-НДФЛ обязательна к сдаче индивидуальными предпринимателями, использующими ОСН. Из всех налоговых деклараций декларация 4-НДФЛ самая маленькая по своему объему, всего одна страница. Декларация сдается после получения первого дохода в году. В документе индивидуальный предприниматель должен указать доход, который он планирует получить в течение текущего года. В дальнейшем на основании этих данных ИФНС рассчитывает размер ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ и отправляет их предпринимателю.
В случае если в дальнейшем фактический доход окажется более чем на 50% большим или меньшим по сравнению с доходом, указанным в 4-НДФЛ, необходимо направить в ИФНС новую форму для корректирования размера авансовых платежей.
По итогам года ИП на ОСН должен сдать отчет по форме 3-НДФЛ.
В соответствии с п.7 ст. 227 НК РФ, отчет должен быть сдан не позднее пяти рабочих дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход в году. Данное правило действует в отношении вновь зарегистрированых ИП. Не важно, на какую дату зарегистрировано ИП; при подаче 4-НДФЛ необходимо отталкиваться именно от месяца получения первого дохода.
Например: ИП был зарегистрирован в ИФНС 20 марта 2020 года, первый свой доход ИП получил 4 октября 2020 года. Именно от последнего дня октября надо рассчитать 5 рабочих дней и не позже 5-го дня сдать декларацию 4-НДФЛ. В отношении ИП, занимающихся предпринимательской деятельностью не первый год, точных сроков в НК РФ не предусмотрено.
Письмо ФНС РФ № 04-2-02/685 от 14.11.06 содержит рекомендацию сдавать 4-НДФЛ одновременно с отчетом 3-НДФЛ. Т.е. до 30.04 года, следующего за отчетным.
Не предусмотрено законодательством никаких сроков для сдачи и уточненной декларации.
Следует обратить внимание на ситуацию, когда ИП не подавал заявление о применении УСН и применял ЕНВД, а затем по истечении времени, реализовал еще один вид деятельности, не попадающий под ЕНВД. В этом случае новый вид деятельности будет учитываться как доход на ОСНО. Следовательно, ИП обязан предоставить декларацию 4-НДФЛ в срок по общему правилу, описанному выше.
В случае, если отчет не сдан в положенный срок, ИП могут оштрафовать на 200 рублей, в соответствии со ст. 126 НК РФ.
Известны случаи привлечения предпринимателей к административной ответственности по ст. 119 НК РФ. Но такие действия ИФНС неправомерны, поскольку 4-НДФЛ содержит сведения о предполагаемом доходе, начисление штрафа на который незаконно. Неправомерны в такой ситуации и такие действия ИФНС, как блокировка расчетного счета.
Поэтому штрафы по предполагаемому доходу можно обжаловать путем досудебного аудита. Для этого подается жалоба в ИФНС и в УФНС.
Отчет по форме 4-НДФЛ необходимо сдать в ИФНС по месту регистрации предпринимателя. Сделать это можно одним из трех способов. А именно:
В электронной форме через операторов электронного документооборота или через официальный сайт ФНС.
В бумажном виде лично или через представителя. В этом случае необходимо представить в ИФНС два экземпляра. Один будет сдан в налоговую службу, второй со штампом о приеме будет возвращен предпринимателю в качестве доказательства сдачи им данной декларации. В случае сдачи отчета представителем, на него должна быть оформлена доверенность у нотариуса.
Ценным письмом с описью вложения по почте России. В описи вложения необходимо указать отсылаемую декларацию. Опись, а также квитанцию об оплате необходимо сохранить. Дата в квитанции считается датой сдачи документа в ИФНС.
Официальная инструкция по заполнению отчета доступна для скачивания по кнопке ниже:
Ниже перечислены основные правила заполнения документа:
Для заполнения рассматриваемого отчета необходимо рассчитать предполагаемый годовой доход. Принципы расчета для ИП, ведущих предпринимательскую деятельность не первый год, и для вновь зарегистрированных ИП, могут отличаться:
1. Вновь зарегистрированные ИП в расчете опираются на сумму дохода, полученного в первый месяц после регистрации.
2. Если ИП занимается предпринимательской деятельностью не первый год, то в качестве предполагаемого дохода может быть использована сумма дохода, зафиксированная в отчете 3-НДФЛ за прошлый год.
В каждом случае есть нюансы.
В этом случае в отчет вносятся сведения о доходе, полученном в течение первого месяца. Расчет довольно прост.
Пример. А.И. Иванов зарегистрировался в качестве ИП 15.01.2018. Первые доходы предприниматель получил 25.03.2018. Сумма его дохода за этот месяц (за вычетом расходов) составила 100 000 рублей. Чтобы получить сумму предполагаемого годового дохода необходимо умножить 100 000 рублей на количество оставшихся в году месяцев:
100 000 рублей X 10 месяцев = 1 000 000 рублей.
Если лицо занимается предпринимательской деятельностью не первый год, то в качестве предполагаемого годового дохода может быть взята сумма, зафиксированная в отчете 3-НДФЛ за прошлый год.
Если же по мнению ИП, его доходы в текущем году будут меньше, чем в прошлом году, он вправе указать ту сумму, которую считает нужной.
При этом, согласно письма Минфина РФ от 01.04.08 г. №03-04-07-01/47, если величина предполагаемого дохода в 4-НДФЛ будет отличаться от суммы из 3-НДФЛ менее чем на 50%, ИФНС рассчитает авансовые платежи на основании 3-НДФЛ за прошлый год.
Декларация 4-НДФЛ содержит только один лист с несложной структурой.
В верхней части документа находится поле для внесения ИНН.
В пункт «номер корректировки» ставится:
В пункте «налоговый период» указывается год, за который сдается отчет.
В пункте «представляется в налоговый орган» указывается код ИФНС, в которую сдается декларация.
В пункт «код категории налогоплательщика» следует вписать цифры «720», обозначающую, что документ сдает ИП.
Для других категорий ИП установлены следующие коды:
В пункт «код ОКТМО» вносится код территории, где лицо зарегистрировано в качестве ИП.
Пункт «Ф.И.О. и телефон» служит для указания этих данных. Они должны быть написаны полностью без сокращений.
Пункт «сумма предполагаемого дохода» служит для указания предполагаемого дохода. Данные должны быть внесены в целых денежных единицах без прочерков, скобок и любых знаков препинания.
Официальной методики расчета предполагаемого дохода, указываемого в декларации 4-НДФЛ, не существует. Однако контролирующие органы разъяснили, как подсчитать такой доход. Предприниматель может уменьшить первый полученный доход в течение месяца на понесенные расходы в течение этого же периода. Затем полученную разницу следует умножить на количество месяцев, оставшихся до конца календарного года.
Некоторые ИФНС, принимая отчетность в бумажном виде, могут потребовать:
Примечательно, что Налоговый кодекс в действующей редакции не содержит подобных требований. Между тем, известны случаи, что некоторые ИФНС без выполнения названных выше условий не принимают отчетность. Эти требования неправомерны и могут быть обжалованы в вышестоящем органе ФНС.
Согласно Письму Минфина РФ от 18.04.2014г. № ПА-4-6/7440, отсутствие штрих-кода, а также ошибка в ОКТМО не являются основанием для отказа в приеме налоговой отчетности.
А теперь, новость для тех, кто должен заполнять форму 4-НДФЛ.
На федеральном портале опубликован проект документа об отмене приказа ФНС, которым утверждена декларация 4-НДФЛ.
По правилам, прописанным в новой редакции п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ, для работающих на ОСНО необходимо будет самостоятельно рассчитать авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовые платежи будут рассчитываться исходя из:
Сроки уплаты авансовых платежей – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Это новая редакция п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ, а п. 9 и 10 утратили силу (внёс п. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Статья актуализирована в соответствии с действующим законодательством 06.12.2019
Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей